РСВ — расчётный листок по страховым взносам¶
РСВ (расчёт по страховым взносам) — обязательная ежеквартальная налоговая отчётность, которую работодатели-страхователи представляют в Федеральную налоговую службу (ФНС) России. Форма отражает начисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). С 2023 года РСВ объединил в себе бывшие отчёты РСВ-1 (ПФР) и РСВ-2, а также сведения о физических лицах, поскольку администрирование страховых взносов полностью перешло от Пенсионного фонда к налоговой службе.
¶Правовая основа
Обязанность представлять расчёт установлена главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок заполнения и форма утверждены приказом ФНС России от 18 июля 2019 года № ЕД-7-11/451@ (в редакции более поздних изменений). Статья 431 НК РФ определяет сроки представления, а статья 133.1 — ответственность за нарушение.
¶Кто обязан сдавать
Расчёт представляют все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также те, кто выплачивал вознаграждения физическим лицам, но не признаётся работодателем (например, по договорам авторского заказа). Освобождены от сдачи РСВ только самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход), не привлекающие наёмный труд, и работодатели, не производящие выплат физическим лицам.
¶Структура формы
Расчёт состоит из титульного листа, трёх разделов и приложений к ним:
| Элемент формы | Содержание |
|---|---|
| Титульный лист | Наименование страхователя, ИНН/КПП, отчётный период, контактные данные |
| Раздел 1 «Сводные показатели» | Итоговые суммы взносов по каждому виду страхования |
| Раздел 2 | Заполняется главами КФХ и членами их семей |
| Раздел 3 «Персонифицированные сведения» | Данные по каждому застрахованному лицу: СНИЛС, ИНН, суммы выплат и взносов |
| Приложения 1 и 2 к разделу 1 | Расшифровка взносов на ВНиМ и на обязательное медицинское страхование |
| Приложение 3 | Данные о пониженных тарифах |
| Приложение 4 | Сведения о льготниках (реализация «налогового маневра») |
| Приложение 5 | Данные об особых условиях труда (СЗФ, подземные работы) |
| Приложение 6 | Расходы на выплаты по обязательному социальному страхованию |
| Подраздел 3.1 и 3.2 | Расшифровка персонифицированных сведений |
¶Сроки и порядок сдачи
Расчёт представляется ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Для 2024 года крайние даты: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года. При совпадении с выходным днём срок переносится на ближайший рабочий день.
Представление возможно в электронной форме через операторов электронного документооборота — для организаций с численностью более 10 сотрудников электронный формат обязателен. Малые компании и ИП могут сдать РСВ на бумаге.
¶Ответственность
За несвоевременную сдачу расчёта статья 133.1 НК РФ предусматривает штраф в размере 5 % суммы взносов, подлежащей уплате по расчёту, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может превышать 30 % суммы взносов и не может быть менее 1000 рублей. Дополнительно должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности по статье 15.11 КоАП.
¶Особенности уточнений
Если в ранее представленном расчёте обнаружены ошибки, страхователь подаёт уточнённый расчёт с указанием номера корректировки на титульном листе. При занижении базы для начисления взносов подача уточнения обязательна (статья 81 НК РФ). Если ошибка привела к переплате, уточнение подаётся по инициативе страхователя.
¶Отличие от 6-НДФЛ
РСВ и форма 6-НДФЛ часто путают, поскольку обе отражают расчёты с работниками. Различие принципиальное: РСВ содержит данные об удержанных работодателем страховых взносах (платит сам работодатель из собственных средств), тогда как 6-НДФЛ отражает налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы работников. Обе формы сдаются в ФНС, но за разные налоговые обязательства.
¶История изменений
До 2017 года страховые взносы администрировали Пенсионный фонд и ФСС, отчётность подавалась по формам РСВ-1 и РСВ-2. С 1 января 2017 года полномочия по сбору взносов перешли к ФНС, что потребовало унификации отчётности. Форма РСВ в нынешнем виде действует с отчётности за 2020 год, когда была введена обязательная персонифицированная информация по каждому работнику в разделе 3.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 34
- Приказ ФНС России от 18.07.2019 № ЕД-7-11/451@
- Статья 431 НК РФ «Порядок и сроки представления расчёта»
- Статья 133.1 НК РФ «Ответственность за несоблюдение сроков представления расчёта»
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)