Самозанятость и работа по трудовой книжке¶

Самозанятость — это налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), предусмотренный законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. Режим допускает совмещение с работой по трудовому договору при определённых условиях, что регулярно вызывает вопросы у работников и работодателей.

¶Правовая основа

Закон о самозанятости прямо разрешает совмещение НПД с трудовой деятельностью. Согласно пункту 1 статьи 2 закона № 422-ФЗ, плательщик НПД может состоять в трудовых отношениях. Единственное ограничение касается работы у того же работодателя, с которым человек заключил договор как самозанятый: в этом случае доход от него не облагается по НПД и переводится в категорию «доход от иного источника».

Это означает, что человек, официально работающий по трудовой книжке (то есть состоящий в трудовых отношениях, оформленных по Трудовому кодексу РФ), вправе дополнительно зарегистрироваться как самозанятый и оказывать услуги или продавать товары другим заказчикам.

¶Условия совмещения

Чтобы сохранить статус самозанятого при наличии основного места работы, необходимо соблюдать ряд требований:

• Работодатель по трудовому договору не совпадает с заказчиком по НПД. Если человек оказывает услуги своему работодателю в рамках трудового договора, доход облагается в обычном порядке (НДФЛ или страховые взносы), а не по НПД. Совмещение формально возможно, но тогда самозанятость у данного работодателя бессмысленна.
• Доход от НПД не превышает 2,4 млн рублей в год. При превышении лимита человек теряет право на режим с начала следующего календарного года.
• Деятельность не подпадает под перечень исключений (реализация подакцизных товаров, перепродажа прав, добыча полезных ископаемых, аренда недвижимости кроме жилой и т. д.).
• Нет наёмных работников. Самозанятый не может нанимать сотрудников по трудовым договорам (исключение — аренда имущества у физлиц).

¶Налоговые последствия

При совмещении человек уплачивает налоги дважды — по двум разным системам:

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за самозанятого работодатель не уплачивает — самозанятый не обязан платить взносы на ОПС и ОМС добровольно (кроме добровольных взносов на будущую пенсию).

¶Оформление в трудовой книжке

С 2021 года ведение трудовых книжек на бумажном носителе перешло на добровольную основу (закон № 439-ФЗ от 16 декабря 2021 года). Регистрация в качестве самозанятого в трудовую книжку не вносится и работодателю сообщать о ней не требуется — это не влияет на трудовые права и не является основанием для увольнения.

¶Когда совмещение невозможно

Существуют категории работников, для которых самозанятость недоступна независимо от наличия трудового договора:

• государственные и муниципальные служащие;
• нотариусы, адвокаты (имеющие статус);
• оценщики, арбитражные управляющие;
• лица, применяющие иные спецрежимы (УСН, ЕСХН, патент).

Для перечисленных категорий запрет действует даже при работе по трудовому договору в коммерческой организации.

¶Практические аспекты

Работодатель не узнаёт автоматически о регистрации работника как самозанятого — сведений об этом в Едином реестре нет, проверить статус может только сам работник через приложение «Мой налог». Однако при заключении договора с юридическим лицом или ИП заказчик обязан удерживать НДФЛ, если самозанятый утратил статус.

Частая схема — перевод части функций на самозанятых вместо оформления дополнительных трудовых отношений. Роструд и суды признают такие отношения трудовыми при наличии признаков подмены (стабильная оплата, личное выполнение, подчинение режиму работы), что влечёт штрафы для работодателя по статье 5.27 КоАП РФ.

Источники:

• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
• Федеральный закон от 16.12.2021 № 439-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации»
• Трудовой кодекс Российской Федерации
• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Информация ФНС России о налоговом режиме для самозанятых