Счёт 51 «Расчётные счета» бухгалтерского учёта¶

Счёт 51 «Расчётные счета» — один из синтетических счетов бухгалтерского учёта российского плана счетов, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств организации на расчётных счетах в банках. Счёт входит в раздел I «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, и является активным: его сальдо отражает сумму денежных средств, находящихся на расчётных счетах на отчётную дату.

¶Нормативная база

План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению утверждены приказом Минфина России № 94н. Счёт 51 детально раскрыт в Инструкции: указаны субсчета, порядок отражения операций по дебету и кредиту, а также особенности учёта валютных счетов. Согласно Положению Банка России от 2 декабря 2011 года № 373-П «О порядке открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», расчётный счёт — это счёт, открываемый банком клиенту для хранения и перевода денежных средств. С 1 сентября 2013 года порядок открытия счетов регулируется Федеральным законом от 2 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Положением Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П.

¶Характеристика счёта

Счёт 51 является активным, поэтому сальдо по дебету отражает остаток денежных средств на расчётных счетах, а по кредиту — суммы, списанные со счетов. Сальдо по кредиту счёта 51 в нормальной хозяйственной ситуации не допускается: оно свидетельствовало бы о превышении задолженности банка перед организацией над фактическими средствами.

Основные корреспондирующие счета:

¶Субсчета

Инструкция по применению Плана счетов предусматривает следующие субсчета к счёту 51:

• 51-1 «Расчётные счета» — учёт операций по основным расчётным счетам в рублёвых банках;
• 51-2 «Текущие счета» — учёт по текущим счетам, открытым для расчётов безналичным путём;
• 51-3 «Ордерные счета» — счета, по которым зачисление средств производится только при предъявлении ордера;
• 51-4 «Специальные счета» — счета, открытые для целей, определённых законодательством (например, для средств целевого финансирования);
• 51-5 «Прочие счета» — иные счета в банках.

Организация вправе утверждать собственную аналитику к счёту 51, открывая субсчета по каждому конкретному счёту в банке, по валютам, по направлениям использования средств.

¶Порядок отражения операций

Денежные средства на расчётных счетах учитываются на основании выписок банка и приложенных к ним платёжных документов. Операция по поступлению денег отражается записью: дебет 51 — кредит 62 (расчёты с покупателями), кредит 76 (расчёты с разными дебиторами) и т. д. Списание средств на оплату поставщику: дебет 60 — кредит 51. Перечисление НДС в бюджет: дебет 68 — кредит 51. Выплата заработной платы: дебет 70 — кредит 51.

При переводе денежных средств с расчётного счёта в кассу оформляется приходный кассовый ордер, проводка: дебет 50 — кредит 51. Обратная операция — расходный кассовый ордер, дебет 51 — кредит 50.

¶Валютные счета

Операции по валютным счетам учитываются на счёте 52 «Валютные счета». При поступлении валютной выручки на валютный счёт и последующей продаже валюты рублёвая сумма зачисляется на расчётный счёт с проводкой: дебет 51 — кредит 52. Разница между курсом продажи валюты и курсом, по которому средства были зачислены на валютный счёт, отражается по счёту 91 «Прочие доходы и расходы».

¶Отражение в отчётности

Остаток по счёту 51 на конец отчётного периода переносится в строку 1240 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса. Суммы по счёту 51 за отчётный период отражаются в отчёте о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004) в разделе «Денежные потоки от текущих операций» и «Денежные потоки от инвестиционных операций» в зависимости от характера операции.

¶Особенности

Организация обязана вести раздельный учёт по каждому расчётному счёту. При наличии нескольких счетов в разных банках аналитический учёт ведётся по каждому из них. Средства, находящиеся на депозитных счетах, учитываются на счёте 58 «Финансовые вложения», а не на 51. Денежные средства в путевых листах и чековых книжках, не поступившие в банк, отражаются на счёте 50 «Касса».

¶История

В дореформенном плане счетов (до 2001 года) расчётные счета учитывались на счёте 51 «Расчётные счета» в структуре группы «Денежные средства, документы, расчёты» (группа 500). После перехода на План счетов 2000 года номер и назначение счёта сохранились, однако структура субсчетов и порядок корреспонденций были существенно уточнены.

¶Источники

• Приказ Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по его применению».
• Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
• Положение Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П «О правилах открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
• Мизиковский Е. А. «Бухгалтерский и налоговый учёт: Учебное пособие».
• Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности».