Социальные взносы
Социальные взносы (также — страховые взносы на обязательное социальное страхование) — это обязательные платежи, которые работодатели и в установленных законом случаях физические лица уплачивают в государственные внебюджетные фонды для формирования средств, предназначенных на пенсионное обеспечение, медицинскую помощь и социальное страхование граждан. В Российской Федерации социальные взносы регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ и Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании...» № 165-ФЗ.
История
Дореволюционный период
В Российской империи первые элементы социального страхования появились в конце XIX века. В 1903 году был принят закон о вознаграждении потерпевших вследствие несчастных случаев на производстве, а в 1912 году — законы о страховании рабочих от несчастных случаев и о больничных кассах. Взносы уплачивались работодателями и рабочими, однако система охватывала лишь часть промышленных рабочих.
Советский период
После Октябрьской революции 1917 года социальное страхование стало государственным и всеобщим. В 1930-х годах была введена единая система государственного социального страхования, финансируемая за счёт взносов предприятий (без участия работников). Взносы устанавливались в процентах от фонда оплаты труда и направлялись в бюджет государственного социального страхования.
Постсоветский период
С 1991 года в России началось формирование системы внебюджетных фондов: Пенсионного фонда РФ (ПФР), Фонда социального страхования (ФСС) и фондов обязательного медицинского страхования (ФОМС). В 2001 году был введён единый социальный налог (ЕСН), который заменил отдельные взносы. ЕСН уплачивался в федеральный бюджет, а затем распределялся между фондами. С 2010 года ЕСН был заменён прямыми страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС, администрируемыми Пенсионным фондом и Фондом социального страхования. В 2017 году администрирование взносов (кроме взносов на травматизм) было передано Федеральной налоговой службе (ФНС).
Виды социальных взносов в РФ
В современной России выделяют три основных вида обязательных страховых взносов:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — направляются на формирование страховой и накопительной пенсий. Тариф составляет 22% от выплат работнику в пределах установленной предельной величины базы и 10% — сверх неё.
- Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — обеспечивают финансирование бесплатной медицинской помощи по полисам ОМС. Тариф — 5,1% от выплат, предельная величина базы не установлена.
- Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — из них выплачиваются пособия по больничным, беременности и родам, по уходу за ребёнком. Тариф — 2,9% (для иностранных работников — 1,8%) в пределах установленной предельной величины базы. Сверх лимита взносы не начисляются.
Отдельно уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (так называемые взносы на травматизм). Они регулируются Федеральным законом № 125-ФЗ, администрируются Социальным фондом России (СФР, образован в 2023 году путём слияния ПФР и ФСС). Тарифы дифференцированы в зависимости от класса профессионального риска (от 0,2% до 8,5%).
Плательщики
Плательщиками страховых взносов являются:
- Работодатели (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся ИП) — уплачивают взносы с выплат в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам.
- Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие самозанятые лица — уплачивают фиксированные взносы за себя (в 2024 году — 49 500 рублей на ОПС и 11 280 рублей на ОМС, при доходе свыше 300 000 рублей — дополнительно 1% от суммы превышения на ОПС).
- Физические лица, не являющиеся ИП — уплачивают взносы за себя добровольно или в случаях, предусмотренных законом (например, при уплате взносов за членов крестьянского (фермерского) хозяйства).
Тарифы и льготы
Основные тарифы
С 2023 года для большинства работодателей действуют следующие тарифы (в пределах единой предельной величины базы, которая в 2024 году составляет 2 225 000 рублей):
| Вид взноса | Тариф в пределах базы | Тариф сверх базы |
|---|---|---|
| ОПС | 22% | 10% |
| ОМС | 5,1% | 5,1% |
| ВНиМ | 2,9% | 0% |
Суммарная ставка — 30% в пределах базы и 15,1% сверх неё (без учёта взносов на травматизм).
Льготные категории
Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы:
- Малый и средний бизнес — с 2021 года для выплат сверх минимального размера оплаты труда (МРОТ) применяется ставка 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС, 0% на ВНиМ).
- IT-компании (аккредитованные) — 7,6% (6% на ОПС, 1,5% на ОМС, 0,1% на ВНиМ).
- Резиденты особых экономических зон и территорий опережающего развития — 7,6%.
- Некоммерческие и благотворительные организации на УСН — 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС, 0% на ВНиМ).
Порядок уплаты и отчётность
Взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. С 2023 года большинство взносов (кроме взносов на травматизм) перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП) на счёт Федерального казначейства. Отчётность представляется:
- Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально в ФНС.
- Персонифицированные сведения о физических лицах — ежемесячно в ФНС.
- Форма ЕФС-1 (ранее СЗВ-М, СЗВ-ТД и др.) — в Социальный фонд России (СФР) ежемесячно и при наступлении событий.
Социальные взносы в других странах
Системы социальных взносов существуют во многих странах мира. В США взносы на социальное обеспечение (Social Security) и медицинскую помощь (Medicare) уплачиваются как работодателями, так и работниками (по 6,2% и 1,45% соответственно). В Германии взносы на пенсионное, медицинское, страховое и страхование по уходу делятся поровну между работником и работодателем (суммарно около 20–22% от зарплаты). В Великобритании взносы National Insurance уплачиваются работниками и работодателями по прогрессивной шкале.
Критика и реформы
Система социальных взносов в России подвергается критике за высокую фискальную нагрузку на бизнес (суммарно до 30–40% от фонда оплаты труда), что стимулирует выплату «серых» зарплат. В 2020-х годах обсуждаются предложения по снижению ставок для отдельных отраслей, введению прогрессивной шкалы и реформированию системы накопительных пенсий. В 2023 году в результате объединения ПФР и ФСС был создан Социальный фонд России, что упростило администрирование части взносов.
Интересные факты
- В 2023 году совокупные поступления страховых взносов в бюджетную систему РФ составили около 12,5 трлн рублей.
- Максимальная сумма взносов на травматизм (8,5%) применяется для предприятий угольной промышленности, минимальная (0,2%) — для офисных работников.
- В России с 2019 года действует эксперимент по введению налога на профессиональный доход (самозанятые), которые уплачивают взносы на ОМС в составе налога (4% или 6%), но не формируют пенсионные права без добровольных отчислений.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, глава 34 «Страховые взносы».
- Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».
- Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
- Данные Федеральной налоговой службы РФ и Социального фонда России за 2023–2024 годы.
- Обзоры Министерства финансов РФ и Счётной палаты РФ по исполнению бюджета внебюджетных фондов.
BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.
На главную BFOmetr →