Совмещение самозанятости с официальной работой¶

Совмещение самозанятости с официальной работой — это одновременное ведение трудовой деятельности по трудовому договору у работодателя и самостоятельной предпринимательской деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), зарегистрированного в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городах федерального значения Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Татарстан)». Законодательство Российской Федерации прямо не запрещает такое совмещение: статья 4 закона № 422-ФЗ устанавливает ограничения на виды деятельности и доходы, но не содержит запрета на одновременное наличие у гражданина статуса самозанятого и наёмного работника.

¶Правовая основа

Налог на профессиональный доход был введён в экспериментальном режиме с 1 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. С 1 июля 2020 года режим распространился на все регионы России. Статус самозанятого оформляется через мобильное приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России). Регистрация занимает несколько минут и не требует личного визита в инспекцию.

Согласно статье 2 закона № 422-ФЗ, плательщиками НПД могут быть физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые не привлекают наёмных работников и не осуществляют деятельность, связанную с перепродажей товаров, имущественных прав, добычей и реализацией полезных ископаемых. Закон не содержит нормы, запрещающей плательщику НПД состоять в трудовых отношениях с работодателем.

¶Условия совмещения

Для легального совмещения самозанятости с официальной работой необходимо соблюдать ряд условий:

• Доход от предпринимательской деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей в год (предельный размер, установленный статьёй 2 закона № 422-ФЗ). При превышении этого порога плательщик обязан сняться с учёта в качестве самозанятого.
• Нельзя привлекать наёмных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам в рамках деятельности на НПД. При этом сам гражданин может работать по трудовому договору у другого работодателя.
• Нельзя заниматься деятельностью, запрещённой для НПД: торговля подакцизными товарами, добыча и продажа полезных ископаемых, перепродажа товаров прав, агентская деятельность по продаже чужих товаров.
• Работодатель не должен быть клиентом самозанятого: если гражданин оказывает услуги своему работодателю по договору как самозанятый, это может быть расценено налоговыми органами как попытка уклонения от уплаты страховых взносов и НДФЛ.

¶Налоговые последствия

Доход по трудовому договору облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % с суммы свыше 5 млн рублей в год), и работодатель удерживает налог и перечисляет страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Доход от деятельности на НПД облагается по ставке 4 % (для физических лиц) или 6 % (для индивидуальных предпринимателей), при этом налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.

Налоговые вычеты по НПД составляют 1 % от дохода (для физических лиц) или 2 % (для ИП), но не более 10 000 рублей в год. Страховые взносы в Пенсионный фонд самозанятый не уплачивает — его стаж ведётся на основании уплаченного НПД, но в минимальном объёме. Для формирования полноценного пенсионного стажа многие специалисты рекомендуют дополнительно делать добровольные взносы.

¶Практические аспекты

Совмещение самозанятости с официальной работой распространено среди специалистов в сфере IT, дизайна, консалтинга, репетиторства и услуг для населения. Ограничение по доходу в 2,4 млн рублей в год (200 000 рублей в месяц) заставляет многих при росте выручки переходить на УСН или патентную систему налогообложения.

Работодатель, как правило, не имеет права запрещать сотруднику заниматься внештатной деятельностью, если это не нарушает условия трудового договора (например, не является конкуренцией и не нарушает режим коммерческой тайны). Отдельные категории работников (госслужащие, сотрудники силовых структур) несут дополнительные ограничения на совместительство.

¶Источники

• Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»
• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Материалы Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)