Открыть сервис
Главная → Блог → Страховой взнос на обязательное медицинское страхование

Страховой взнос на обязательное медицинское страхование

Страховой взнос на обязательное медицинское страхование — это обязательный платёж, уплачиваемый страхователями в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в рамках системы обязательного медицинского страхования (ОМС) в Российской Федерации. Данный взнос обеспечивает финансирование базовой программы ОМС, гарантирующей гражданам бесплатное оказание медицинской помощи при наступлении страхового случая. Взнос является обязательным для всех категорий страхователей, определённых законодательством, и взимается в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (глава 34 «Страховые взносы»).

История

Система обязательного медицинского страхования в России была введена в 1991 году с принятием Закона РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР». Первоначально взносы уплачивались в территориальные фонды ОМС по ставке 3,6 % от фонда оплаты труда. В 1993 году была создана система федерального и территориальных фондов ОМС. С 2001 года взносы стали взиматься в рамках единого социального налога (ЕСН), который включал в себя отчисления на ОМС. С 2010 года ЕСН был заменён прямыми страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, включая ФФОМС. С 2017 года администрирование страховых взносов, в том числе на ОМС, было передано Федеральной налоговой службе (ФНС России), что упростило контроль за их уплатой.

Правовая основа

Порядок уплаты страховых взносов на ОМС регулируется:

  • Налоговым кодексом РФ (глава 34 «Страховые взносы»);
  • Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
  • Федеральным законом от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;
  • Постановлениями Правительства РФ, устанавливающими тарифы взносов на соответствующий год.

Плательщики страховых взносов

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов на ОМС признаются две основные категории:

  1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  1. Лица, не производящие выплаты физическим лицам (самозанятые):
  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Объект и база для исчисления

Объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности:

  • заработная плата;
  • премии;
  • отпускные;
  • компенсации (кроме не облагаемых взносами);
  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда, оказания услуг).

База для исчисления взносов определяется как сумма выплат, начисленных в пользу физического лица за расчётный период (календарный год). Для работодателей установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОМС, которая ежегодно индексируется. В 2024 году предельная величина базы составляла 2 225 000 рублей (с учётом постановления Правительства РФ). С сумм выплат, превышающих эту величину, взносы на ОМС не начисляются.

Для самозанятых лиц (ИП, адвокатов и т.д.) база не определяется — они уплачивают фиксированный взнос, установленный на соответствующий год.

Тарифы страховых взносов

Для работодателей (лиц, производящих выплаты)

Основной тариф страхового взноса на ОМС составляет 5,1 % от суммы выплат, начисленных в пользу физического лица, в пределах установленной предельной величины базы. Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены пониженные тарифы (например, для IT-компаний, субъектов малого и среднего предпринимательства, благотворительных организаций и др.). Пониженные тарифы устанавливаются федеральными законами и могут составлять 0 % (например, для некоторых категорий плательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения, до 2024 года действовал тариф 0 % на ОМС).

Для самозанятых лиц (ИП, адвокаты, нотариусы)

Для указанной категории плательщиков установлен фиксированный размер страхового взноса на ОМС, который уплачивается за себя независимо от факта ведения деятельности и получения дохода. Размер фиксированного взноса определяется статьёй 430 НК РФ и ежегодно индексируется. В 2024 году фиксированный взнос на ОМС для ИП составлял 9 845 рублей (при годовом доходе до 300 000 рублей). Если доход ИП превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1 % от суммы превышения, но не более установленного максимального размера.

Порядок уплаты

Страховые взносы на ОМС уплачиваются ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Уплата производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) на счёт Федерального казначейства. Плательщики обязаны вести учёт начисленных и уплаченных взносов, а также представлять в налоговые органы расчёты по страховым взносам (форма РСВ) ежеквартально.

Для самозанятых лиц (ИП) фиксированный взнос уплачивается не позднее 31 декабря текущего года, а дополнительный взнос (1 % с дохода свыше 300 000 рублей) — не позднее 1 июля следующего года.

Ответственность за неуплату

За неуплату или неполную уплату страховых взносов на ОМС предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы (а при умышленном нарушении — 40 %). Также начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, непредставление расчёта по страховым взносам влечёт штраф в размере 5 % от суммы взносов за каждый месяц просрочки (но не более 30 % и не менее 1 000 рублей).

Распределение и использование

Страховые взносы на ОМС поступают в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Далее средства распределяются между территориальными фондами ОМС (ТФОМС) для финансирования территориальных программ ОМС. Средства направляются на:

  • оплату медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам в медицинских организациях, участвующих в системе ОМС;
  • финансирование целевых программ в сфере здравоохранения;
  • обеспечение деятельности страховых медицинских организаций;
  • формирование нормированного страхового запаса ФФОМС.

Особенности для отдельных категорий

  • Неработающие граждане: за неработающее население (дети, пенсионеры, безработные, инвалиды) страховые взносы на ОМС уплачиваются из средств бюджетов субъектов РФ. Размер взноса устанавливается законом субъекта РФ.
  • Иностранные граждане: лица, временно пребывающие на территории РФ, подлежат обязательному медицинскому страхованию, если иное не предусмотрено международными договорами. Взносы за них уплачиваются работодателями в общем порядке.
  • Самозанятые граждане (плательщики налога на профессиональный доход): данная категория освобождена от уплаты фиксированных страховых взносов на ОМС, но при этом не приобретает права на бесплатную медицинскую помощь по ОМС (за исключением экстренной помощи). Они могут добровольно вступать в правоотношения по ОМС.

Критика и обсуждение

Система страховых взносов на ОМС неоднократно подвергалась критике. Основные претензии:

  • Высокая фискальная нагрузка на работодателей: совокупный тариф страховых взносов (30 % от фонда оплаты труда) считается одним из самых высоких в мире, что стимулирует уход зарплат «в тень».
  • Неэффективное расходование средств: нередко отмечается нецелевое использование средств ФФОМС, недостаточное финансирование первичного звена здравоохранения.
  • Сложность администрирования: частые изменения тарифов, льгот и порядка отчётности создают дополнительную нагрузку на бухгалтерии организаций.
  • Неравенство доступа: фиксированные взносы для ИП не учитывают реальный доход, что приводит к ситуации, когда малообеспеченные предприниматели платят непропорционально много.

Источники

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы