Торговый сбор

Торговый сбор — это местный (муниципальный) сбор, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) в бюджет города федерального значения, на территории которого он введён, за право осуществления торговой деятельности с использованием объектов движимого и недвижимого имущества. Торговый сбор относится к прямым, регулярным (ежеквартальным) платежам и не зависит от финансового результата деятельности (прибыли) плательщика. В Российской Федерации данный сбор введён с 1 июля 2015 года и на начало 2025 года действует исключительно на территории города Москвы. В других субъектах РФ (Санкт-Петербурге, Севастополе) торговый сбор может быть введён только после принятия соответствующего регионального закона, однако на данный момент такое решение не принято.

Правовая основа

Торговый сбор регулируется главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Согласно статье 410 НК РФ, сбор устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения — законами этих городов) и обязателен к уплате на их территории. В Москве порядок взимания сбора определён Законом города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе».

Плательщики и объект обложения

Плательщики

Плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества на территории того муниципального образования, где сбор установлен. Освобождаются от уплаты сбора:

• Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН).
• Налогоплательщики, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), в отношении торговой деятельности, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 30 квадратных метров, а также через объекты нестационарной торговой сети и развозную и разносную торговлю.
• Автономные, бюджетные и казённые учреждения.
• Организации и ИП, осуществляющие торговлю через вендинговые автоматы (торговые автоматы).
• Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД до его отмены), если они осуществляют только те виды деятельности, которые не подпадают под торговый сбор (например, оказание услуг, производство).
• Религиозные организации (в отношении торговли религиозной литературой и предметами культа).
• Почтовые отделения (в отношении торговли товарами в отделениях почтовой связи).

Объект обложения

Объектом обложения признаётся использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговой деятельности. К торговой деятельности относятся следующие виды:

• Стационарная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины, павильоны).
• Стационарная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (рынки, ярмарки, торговые комплексы, киоски).
• Нестационарная торговля (торговля через объекты нестационарной торговой сети, например, ларьки, палатки, автолавки).
• Развозная и разносная торговля (торговля с использованием специализированных или специально оборудованных транспортных средств, а также с рук, лотков, корзин).

Ставки и порядок расчёта

Ставки торгового сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (городов федерального значения) в рублях за квартал в расчёте на один объект осуществления торговли или на его площадь. Ставки не могут превышать предельных значений, установленных НК РФ.

Предельные ставки (по НК РФ)

1. Для объектов стационарной торговли с залами площадью до 50 кв. м и для объектов без залов — не более 1/2 суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) на территории данного муниципального образования, выданного на три месяца.
2. Для объектов стационарной торговли с залами площадью более 50 кв. м — не более 1/2 суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, выданного на три месяца, в расчёте на 1 кв. м площади торгового зала, но не более расчётной ставки для объектов площадью до 50 кв. м.
3. Для организации розничных рынков — не более 1/365 суммы исчисленного налога по ПСН, выданного на три месяца, в расчёт на 1 кв. м площади рынка, но не более 550 рублей за 1 кв. м.

Ставки в Москве (на 2024 год)

В Москве ставки дифференцированы в зависимости от района (административного округа) и типа объекта торговли. Примерные ставки (в рублях за квартал):

Примечание: Для объектов площадью более 50 кв. м ставка рассчитывается как произведение площади торгового зала (в кв. м) на соответствующую ставку за 1 кв. м, но не может превышать ставку для объекта площадью до 50 кв. м, умноженную на 50.

Порядок уплаты и отчётность

Торговый сбор уплачивается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Например, за I квартал — до 25 апреля, за II квартал — до 25 июля, и т.д. Уплата производится по месту постановки на учёт плательщика в качестве плательщика торгового сбора.

Отчётность

Плательщики торгового сбора обязаны представлять в налоговый орган Уведомление о постановке на учёт организации (ИП) в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1) в срок не позднее 5 рабочих дней с даты начала осуществления торговой деятельности. При прекращении деятельности подаётся уведомление о снятии с учёта. Отдельной налоговой декларации по торговому сбору не предусмотрено.

Влияние на налоги

Сумма уплаченного торгового сбора может уменьшать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) по следующим налогам:

• Налог на прибыль организаций (в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ).
• Налог, уплачиваемый при упрощённой системе налогообложения (УСН) (объект «доходы» или «доходы минус расходы»).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения.

Важное условие: уменьшение возможно только на сумму торгового сбора, исчисленного и уплаченного в том же отчётном (налоговом) периоде, за который исчисляется налог. При этом сумма налога к уплате не может быть уменьшена более чем на сумму исчисленного торгового сбора.

Критика и особенности

Введение торгового сбора в Москве вызвало неоднозначную реакцию бизнес-сообщества. Основные критические замечания:

• Дополнительная налоговая нагрузка на малый и средний бизнес, особенно в сфере розничной торговли.
• Сложность администрирования для плательщиков, особенно при наличии нескольких торговых точек в разных районах.
• Неравномерность ставок — в центре города ставки значительно выше, чем на окраинах, что стимулирует перемещение торговли в спальные районы.
• Отсутствие единой базы для расчёта ставок, что приводит к спорам с налоговыми органами.

С другой стороны, сторонники сбора отмечают, что он является источником пополнения местных бюджетов и позволяет компенсировать издержки города на содержание инфраструктуры, обслуживающей торговые объекты.

Источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 33 «Торговый сбор».
2. Закон города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе».
3. Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы (ФНС) России, разъясняющие порядок применения торгового сбора.
4. Официальный сайт Федеральной налоговой службы (www.nalog.gov.ru).