Закон о доходах 1862 года

Закон о доходах 1862 года (англ. Revenue Act of 1862) — федеральный закон США, принятый Конгрессом 1 июля 1862 года и подписанный президентом Авраамом Линкольном. Закон стал ключевым элементом финансовой политики Союза в период Гражданской войны в США (1861—1865) и ввёл широкий спектр налогов, включая первый в истории США подоходный налог, а также учредил Бюро внутренних доходов (предшественник современной Службы внутренних доходов, IRS). Закон был направлен на покрытие военных расходов, которые к 1862 году достигли критических масштабов.

Исторический контекст

К началу Гражданской войны федеральное правительство США почти не имело опыта прямого налогообложения граждан. Основными источниками доходов были таможенные пошлины и акцизы на отдельные товары (например, алкоголь). С началом войны в 1861 году расходы резко возросли: армия Союза нуждалась в оружии, обмундировании, продовольствии и транспорте. Первая попытка ввести подоходный налог была предпринята в 1861 году (Закон о доходах 1861 года), но он оказался неэффективным из-за сложности администрирования и низких ставок.

К 1862 году финансовое положение Союза ухудшилось. Война затягивалась, а инфляция, вызванная выпуском необеспеченных бумажных денег («гринбеков»), подрывала экономику. Конгресс под руководством министра финансов Сэлмона Чейза разработал новый закон, который должен был обеспечить стабильный приток средств.

Основные положения

Подоходный налог

Закон вводил прогрессивный подоходный налог — первый в истории США. Налогом облагались годовые доходы граждан:

• доходы от 600 до 10 000 долларов — 3 %;
• доходы свыше 10 000 долларов — 5 %.

Освобождались от налога доходы ниже 600 долларов в год (что составляло примерно прожиточный минимум для семьи из четырёх человек). Налог взимался с «годового дохода каждого лица, проживающего в Соединённых Штатах, независимо от того, является ли он гражданином или нет». Удержание налога производилось работодателями из заработной платы государственных служащих, а также из дивидендов и процентов.

Акцизы и налоги на товары

Закон вводил акцизные сборы на широкий круг товаров и услуг, включая:

• алкогольные напитки (пиво, вино, крепкий спирт);
• табачные изделия;
• сахар, патоку, кофе, чай;
• железнодорожные билеты и пассажирские перевозки;
• театральные представления, бильярд, игральные карты;
• патентованные лекарства и косметику.

Ставки акцизов варьировались: например, на пиво — 1 доллар за баррель, на крепкий спирт — 20 центов за галлон. Также вводился налог на доходы от аренды, дивиденды и проценты.

Налог на наследство

Закон установил налог на наследство (estate tax) для имущества стоимостью свыше 1000 долларов. Ставка составляла 0,75 % для наследников первой степени родства и до 5 % для дальних родственников и посторонних лиц.

Налог на корпорации

Впервые в истории США был введён налог на прибыль корпораций — 3 % от чистой прибыли. Налог распространялся на все компании, за исключением банков, страховых и транспортных компаний, которые облагались отдельными сборами.

Создание Бюро внутренних доходов

Для сбора налогов закон учредил Бюро внутренних доходов (Bureau of Internal Revenue) в составе Министерства финансов. Бюро возглавлял комиссар, назначаемый президентом. Штат включал сборщиков налогов в каждом штате и на территориях. Первым комиссаром стал Джордж С. Бутвелл (1862—1864). Бюро получило полномочия проводить аудиты, налагать штрафы и конфисковывать имущество за неуплату.

Администрирование и сбор

Сбор налогов оказался сложной задачей. Многие граждане уклонялись от уплаты, особенно на Юге, где федеральная власть была слабой. Для борьбы с уклонением Бюро использовало систему информаторов, которым выплачивалось вознаграждение в размере 5 % от суммы взысканного налога. К 1863 году было собрано около 37 миллионов долларов, что покрыло лишь часть военных расходов.

Влияние на экономику и общество

Закон о доходах 1862 года имел долгосрочные последствия:

• Укрепление федеральной власти: введение прямого налогообложения расширило полномочия центрального правительства и создало прецедент для будущих налоговых реформ.
• Рост бюрократии: создание Бюро внутренних доходов положило начало современной налоговой системе США.
• Социальное неравенство: прогрессивная шкала подоходного налога была направлена на богатых, но на практике затронула в основном средний класс, так как уклонение от уплаты было распространено среди состоятельных граждан.
• Инфляция: налоги не смогли полностью остановить инфляцию, но замедлили её рост.

Последующие изменения

Закон 1862 года был изменён и дополнен в 1864 году (Закон о доходах 1864 года), который повысил ставки подоходного налога до 5 % для доходов от 600 до 5000 долларов и до 10 % для доходов свыше 5000 долларов. После окончания Гражданской войны подоходный налог был отменён в 1872 году, но акцизы на алкоголь и табак сохранились. В 1913 году подоходный налог был восстановлен на постоянной основе после ратификации 16-й поправки к Конституции США.

Критика и наследие

Закон критиковался за сложность и высокие административные издержки. Многие налогоплательщики жаловались на произвол сборщиков и недостаточную защиту прав. Тем не менее, закон признаётся важным шагом в развитии налоговой системы США. Он продемонстрировал способность федерального правительства мобилизовать ресурсы в условиях кризиса и заложил основы для современного прогрессивного налогообложения.

Источники

• The Revenue Act of 1862: A Historical Analysis (U.S. Treasury Department, 1962).
• The Civil War and the Income Tax (Journal of Economic History, 1985).
• The Internal Revenue Service: A History (IRS Publication 2104, 1996).
• The Financial History of the United States (Davis R. Dewey, 1903).
• The American Tax System: A History (John F. Witte, 1985).