Заявление на возврат переплаты по ЕНС¶

Заявление на возврат переплаты по ЕНС — это документ (форма), подаваемый налогоплательщиком в налоговый орган для возврата на расчётный счёт излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, учтённых на едином налоговом счётё (ЕНС). Право на возврат закреплено в статьях 78 и 79 Налогового кодекса РФ. С 2023 года, после перехода на систему ЕНС, порядок подачи заявления изменился: вместо отдельных заявлений по каждому налогу используется единая форма, а расчёт с бюджетом по всем обязательным платежам консолидируется на одном счёте.

¶Единый налоговый счёт

ЕНС был введён Федеральным законом от 29.07.2022 № 306-ФЗ. С 1 января 2023 года все организации и индивидуальные предприниматели обязаны перейти на него. Суть системы: налогоплательщик перечисляет единым платежом любую сумму, а ФНС самостоятельно распределяет её по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в порядке очерёдности, установленной Налоговым кодексом. ЕНС автоматически ведётся налоговыми органами, отдельное открытие счёта не требуется.

Переплата на ЕНС возникает в нескольких ситуациях:

• ошибочное перечисление суммы, не соответствующей задолженности;
• двойная уплата одного и того же платежа;
• перерасчёт налога после предоставления налоговой льготы, вычета или корректировки декларации;
• превышение суммы ежемесячных авансовых платежей над фактической обязанностью;
• излишнее взыскание налоговым органом (например, при неправомерном решении о взыскании, отменённом судом).

¶Основания и сроки подачи

Заявление на возврат подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России. Для налогоплательщиков-организаций и ИП применяется форма по КНД 1150057 (код формы по КНД 1150057 — заявление о возврате переплаты). С 2023 года в бланк включены поля для указания КБК, администратора доходов и конкретного вида платежа, что позволяет вернуть средства с ЕНС по нужному направлению.

Сроки подачи:

1. Излишне уплаченные суммы — в течение трёх лет со дня уплаты (ст. 78 НК РФ).
2. Излишне взысканные суммы — в течение трёх лет со дня обнаружения факта излишнего взыскания (ст. 79 НК РФ).

Пропуск срока по уважительной причине может быть восстановлен судом. Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика (для организаций — по месту нахождения, для ИП — по месту жительства).

¶Порядок заполнения

Заявление содержит следующие сведения:

• ИНН и КПП налогоплательщика;
• наименование (для организаций) или ФИО (для ИП);
• номер ЕНС;
• сумма переплаты по каждому КБК;
• вид платежа (налог, пеня, штраф, страховые взносы);
• период, за который образовалась переплата;
• банковские реквизиты для зачисления средств;
• способ возврата: на расчётный счёт или зачёт в счёт будущих платежей.

Заявление подписывается руководителем организации (или уполномоченным лицом по доверенности) и главным бухгалтером, для ИП — лично. Электронная подача через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО приравнивается к бумажной.

¶Сроки рассмотрения и возврата

После получения заявления налоговый орган проводит камеральную проверку. По общему правилу решение о возврате принимается в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления (при отсутствии камеральной проверки) или со дня её завершения. Перечисление средств на расчётный счёт производится в течение одного месяца со дня принятия решения.

Если у налогоплательщика есть текущая задолженность по другим налогам, ФНС вправе зачесть переплату в счёт погашения этой задолженности до фактического возврата денежных средств.

¶Зачёт вместо возврата

Альтернативой возврату выступает зачёт переплаты (ст. 78 НК РФ). Заявление о зачёте подаётся по форме КНД 1150057 (в соответствующей части бланка). Зачёт возможен:

• в счёт будущих платежей по тому же КБК;
• в счёт погашения задолженности по другим налогам (кроме федеральных — их можно зачесть только в счёт будущих платежей);
• в счёт погашения пеней и штрафов.

С 2023 года зачёт и возврат оформляются одним заявлением, где налогоплательщик указывает желаемое действие.

¶Особенности для страховых взносов

Переплата по страховым взносам на ЕНС возвращается в том же порядке, что и по налогам. С 2023 года страховые взносы администратором которых является ФНС, учитываются на ЕНС наравне с прочими обязательными платежами. Для взносов на травматизм (администратор — ФСС) заявление подаётся в соответствующий территориальный орган ФСС по отдельной форме.

¶Практические рекомендации

Перед подачей заявления рекомендуется сверить расчёт с бюджетом через личный кабинет налогоплательщика — на ЕНС отражается актуальное сальдо по каждому КБК. Заявление, содержащее ошибки в реквизитах или суммах, возвращается без рассмотрения. При повторной подаче исправленного документа течение срока на возврат не прерывается.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), статьи 78 и 79
• Федеральный закон от 29.07.2022 № 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
• Приказ ФНС России от 30.12.2022 № ЕА-7-23/1036@ (формы заявлений о возврате и зачёте переплаты)
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)