Бюро внутренних доходов

Бюро внутренних доходов (англ. Internal Revenue Service, IRS) — федеральное правительственное агентство США, входящее в структуру Министерства финансов. Основной функцией IRS является сбор налогов и обеспечение соблюдения налогового законодательства Соединённых Штатов. Агентство отвечает за администрирование подоходного налога, налога на прибыль корпораций, налогов на дарение и наследство, а также налогов на самозанятость и акцизных сборов. IRS является одним из самых мощных и технически оснащённых фискальных органов в мире, обладая широкими полномочиями по аудиту, взысканию задолженности и уголовному преследованию за налоговые преступления.

История

Предшественники и создание

До принятия 16-й поправки к Конституции США (1913 год), разрешившей введение федерального подоходного налога, основными источниками доходов федерального бюджета были таможенные пошлины и акцизы. Сбором этих налогов занималось Бюро по акцизным сборам (Bureau of Internal Revenue), созданное в 1862 году президентом Авраамом Линкольном для финансирования Гражданской войны. Первым комиссаром бюро стал Джордж С. Бутвелл.

После ратификации 16-й поправки и принятия Закона о подоходном налоге 1913 года, функции бюро были существенно расширены. В 1953 году, в ходе реорганизации, агентство было переименовано в Internal Revenue Service, чтобы подчеркнуть его сервисную ориентацию, хотя его контрольные и принудительные функции остались прежними.

Ключевые реформы XX века

• 1950-е — 1960-е годы: Внедрение первых компьютеров для обработки налоговых деклараций. Создание Национального компьютерного центра в Мартинсберге (Западная Виргиния).
• 1970-е годы: После Уотергейтского скандала и злоупотреблений со стороны IRS (в частности, использования налоговых проверок против политических оппонентов), Конгресс принял Закон о налоговой реформе 1976 года, который ужесточил правила конфиденциальности налоговой информации и ограничил полномочия агентства.
• 1980-е — 1990-е годы: Массовая компьютеризация процессов, внедрение системы электронной подачи деклараций (e-file). В 1998 году, после серии громких слушаний в Сенате о злоупотреблениях и грубости сотрудников, был принят Закон о реструктуризации и реформе IRS, который разделил агентство на четыре основные операционные подразделения, ориентированные на разные категории налогоплательщиков (физические лица, малый бизнес, крупный бизнес и некоммерческие организации).

Современный этап

В XXI веке IRS столкнулось с новыми вызовами: борьбой с уклонением от уплаты налогов через офшорные счета (дело UBS, разоблачения Panama Papers и Pandora Papers), кибербезопасностью и мошенничеством с возвратом налогов. В 2022 году, в рамках Закона о снижении инфляции, IRS получило многомиллиардное финансирование (около 80 миллиардов долларов) на модернизацию, найм дополнительных сотрудников и усиление контроля за состоятельными налогоплательщиками и корпорациями.

Структура и организация

IRS возглавляется Комиссаром по внутренним доходам (Commissioner of Internal Revenue), который назначается Президентом США с одобрения Сената. Комиссар подчиняется Министру финансов. Агентство имеет штаб-квартиру в Вашингтоне, округ Колумбия, и Национальный офис в Оксон-Хилл, Мэриленд.

Основные операционные подразделения (Operating Divisions):

• Wage and Investment (W&I): Обслуживание физических лиц, наёмных работников и пенсионеров. Обрабатывает около 90% всех деклараций.
• Small Business/Self-Employed (SB/SE): Обслуживание малого бизнеса (с активами до 10 млн долларов) и самозанятых лиц.
• Large Business and International (LB&I): Аудит и обслуживание крупных корпораций (с активами свыше 10 млн долларов) и международных налогоплательщиков.
• Tax Exempt and Government Entities (TE/GE): Контроль за некоммерческими организациями, пенсионными фондами, правительственными учреждениями и религиозными группами.

Также существуют вспомогательные подразделения: Управление уголовных расследований (Criminal Investigation, CI) — одно из старейших правоохранительных подразделений в США, занимающееся расследованием налоговых преступлений, отмывания денег и финансирования терроризма; Управление по делам налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS) — независимая служба помощи налогоплательщикам, попавшим в трудную ситуацию.

Основные функции и полномочия

Сбор налогов

Основной источник доходов федерального бюджета США. IRS администрирует:

• Подоходный налог с физических лиц (Individual Income Tax) — прогрессивная шкала от 10% до 37%.
• Налог на прибыль корпораций (Corporate Income Tax) — фиксированная ставка 21% (после реформы 2017 года).
• Налоги на занятость (Employment Taxes) — налоги на социальное обеспечение (Social Security) и медицинскую помощь (Medicare), удерживаемые работодателями.
• Акцизные сборы (Excise Taxes) — на топливо, алкоголь, табак и другие товары.
• Налоги на дарение и наследство (Estate and Gift Taxes).

Аудит и проверки

IRS имеет право проводить налоговые проверки (аудиты) для проверки точности поданных деклараций. Аудит может быть:

• Заочным (Correspondence Audit) — запрос документов по почте.
• Камеральным (Office Audit) — встреча в офисе IRS.
• Выездным (Field Audit) — проверка на месте у налогоплательщика или его бухгалтера.

Вероятность аудита для физических лиц обычно составляет менее 1%, но возрастает для лиц с высокими доходами, владельцев бизнеса и при наличии подозрительных вычетов.

Принудительное взыскание

В случае неуплаты налогов IRS обладает широкими полномочиями:

• Налоговый залог (Federal Tax Lien) — публичное уведомление о долге, которое ухудшает кредитную историю и затрудняет продажу имущества.
• Налоговое взыскание (Tax Levy) — арест банковских счетов, заработной платы, пенсий, а также изъятие и продажа имущества (недвижимости, автомобилей) для погашения долга.
• Административное закрытие (Offer in Compromise) — возможность для налогоплательщика договориться об уплате суммы меньше полной задолженности, если он докажет невозможность её выплаты.

Уголовные расследования

Подразделение Criminal Investigation (CI) расследует такие преступления, как:

• Умышленная неуплата налогов (tax evasion).
• Подача ложных деклараций (tax fraud).
• Мошенничество с возвратом налогов (refund fraud).
• Отмывание денег и финансирование терроризма.

Сотрудники CI имеют право носить оружие, производить аресты и обыски. Дела передаются в Министерство юстиции для уголовного преследования.

Критика и спорные аспекты

Деятельность IRS на протяжении десятилетий подвергается критике с разных сторон:

• Чрезмерная бюрократия и сложность: Кодекс внутренних доходов (Internal Revenue Code) насчитывает тысячи страниц, что делает его непонятным для большинства налогоплательщиков и вынуждает их нанимать платных консультантов.
• Злоупотребление полномочиями: В истории IRS неоднократно фиксировались случаи использования налоговых проверок для давления на политических оппонентов (например, скандал 2013 года с дополнительными проверками консервативных организаций, подавших заявки на статус освобождённых от налогов).
• Неэффективность и технологическая отсталость: До масштабного финансирования 2022 года IRS критиковали за использование устаревших компьютерных систем (некоторым программам было более 50 лет), что приводило к задержкам возвратов налогов и росту числа ошибок.
• Нарушение конфиденциальности: Утечки данных и инциденты с кражей налоговой информации (например, взлом базы данных IRS в 2015 году, затронувший более 700 000 налогоплательщиков) вызывают серьёзную обеспокоенность.

Интересные факты

• IRS является одним из крупнейших работодателей в США: в нём занято более 80 000 человек.
• Ежегодно IRS обрабатывает более 150 миллионов индивидуальных налоговых деклараций.
• Первый подоходный налог в США (в 1913 году) был крайне низким: ставка составляла всего 1% на доходы свыше 3000 долларов (около 90 000 долларов в ценах 2023 года).
• Доходы IRS от уголовных расследований (штрафы, конфискации) ежегодно превышают бюджет самого агентства.
• Символом IRS является статуя «Дух налогообложения» (The Spirit of Taxation), установленная перед штаб-квартирой в Вашингтоне.

Источники

1. Internal Revenue Service. IRS History. Официальный сайт IRS.
2. U.S. Department of the Treasury. The Internal Revenue Service: An Overview. Congressional Research Service Report.
3. Joint Committee on Taxation. General Explanation of Tax Legislation Enacted in 2017 (The Tax Cuts and Jobs Act).
4. U.S. Government Accountability Office (GAO). IRS Modernization: Progress and Challenges.
5. Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA). Annual Report to Congress.
6. The Power to Destroy: How the IRS Became the Most Powerful Agency in America by John F. W. Rogers.