Единовременное пособие при увольнении

Единовременное пособие при увольнении — это денежная выплата, предоставляемая работнику работодателем в связи с прекращением трудового договора по основаниям, предусмотренным трудовым законодательством, коллективным или трудовым договором. В отличие от регулярных выплат (заработной платы, премий), данное пособие носит разовый характер и, как правило, направлено на материальную поддержку работника в период поиска нового места работы или в связи с особыми обстоятельствами увольнения.

Правовое регулирование в Российской Федерации

В Российской Федерации основания, размеры и порядок выплаты единовременного пособия при увольнении регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ), а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами организаций. Основные нормы содержатся в главе 27 ТК РФ «Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора».

Обязательные случаи выплаты выходного пособия

Трудовой кодекс РФ устанавливает несколько случаев, когда работодатель обязан выплатить работнику выходное пособие при увольнении. Размер пособия зависит от основания увольнения.

1. Увольнение в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части 1 статьи 81 ТК РФ) или сокращением штата (пункт 2 части 1 статьи 81 ТК РФ). В этих случаях работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях, по решению органа службы занятости населения, средний месячный заработок сохраняется в течение третьего месяца со дня увольнения, если работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в этот орган и не был трудоустроен.

1. Увольнение в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением (пункт 8 части 1 статьи 77 ТК РФ), либо в связи с отсутствием у работодателя соответствующей работы. В этом случае выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

1. Увольнение в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части 1 статьи 83 ТК РФ). Пособие также составляет двухнедельный средний заработок.

1. Увольнение в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (пункт 2 части 1 статьи 83 ТК РФ). Пособие — двухнедельный средний заработок.

1. Увольнение в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части 1 статьи 77 ТК РФ). Пособие — двухнедельный средний заработок.

1. Увольнение в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (пункт 5 части 1 статьи 83 ТК РФ). Пособие — двухнедельный средний заработок.

1. Увольнение в связи с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части 1 статьи 77 ТК РФ). Пособие — двухнедельный средний заработок.

Дополнительные случаи и добровольные выплаты

Трудовое законодательство не ограничивает работодателей в праве устанавливать в коллективных договорах, соглашениях или локальных нормативных актах, а также в индивидуальных трудовых договорах, иные случаи выплаты выходного пособия или повышенные его размеры. Например, при увольнении по соглашению сторон (пункт 1 части 1 статьи 77 ТК РФ) или по собственному желанию (статья 80 ТК РФ) выплата пособия не является обязательной, но может быть предусмотрена внутренними документами компании.

Особое место занимают выплаты при увольнении руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров. В случае расторжения трудового договора с руководителем организации в связи со сменой собственника имущества организации (статья 75 ТК РФ) новый собственник обязан выплатить указанным лицам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков (статья 181 ТК РФ). Также, согласно статье 279 ТК РФ, при расторжении трудового договора с руководителем организации по решению уполномоченного органа (например, совета директоров) при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя, ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

Порядок расчета и выплаты

Расчет среднего заработка

Размер выходного пособия исчисляется исходя из среднего дневного (часового) заработка работника и количества рабочих дней (часов) в периоде, подлежащем оплате. Порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Для расчета используются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Сроки выплаты

Выходное пособие выплачивается работнику в день увольнения (последний день работы). Если работник в этот день не работал, соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (статья 140 ТК РФ).

Налогообложение и страховые взносы

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ), выходные пособия, выплачиваемые при увольнении работника, освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов в пределах определенных лимитов. Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением:

• компенсации за неиспользованный отпуск;
• суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Таким образом, если сумма выходного пособия не превышает трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка, она не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Суммы превышения облагаются в общем порядке.

Отличие от других выплат при увольнении

Единовременное пособие при увольнении следует отличать от других выплат, которые работник получает при прекращении трудового договора:

• Заработная плата за отработанное время. Выплачивается за все дни, фактически отработанные работником в месяце увольнения.
• Компенсация за неиспользованный отпуск. Выплачивается за все неиспользованные дни отпуска (основного и дополнительного) независимо от основания увольнения.
• Иные компенсационные выплаты. Например, компенсация расходов на переезд в другую местность при переводе работника по соглашению сторон.

Значение и функции

Единовременное пособие при увольнении выполняет несколько ключевых функций:

• Социальная защита. Обеспечивает работника средствами к существованию на период после потери работы, особенно в случаях, когда увольнение происходит не по его вине (ликвидация, сокращение).
• Компенсационная. Компенсирует работнику неудобства и потери, связанные с вынужденным прекращением трудовых отношений (например, при призыве в армию или отказе от перевода).
• Стимулирующая. Для работодателя установление повышенных размеров пособий в коллективном договоре может служить инструментом мотивации персонала и снижения текучести кадров.

Источники

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (глава 27).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (статья 217).
3. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
4. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».