Финансовый контроль: понятие, виды и принципы¶
Финансовый контроль — это совокупность действий по проверке законности и обоснованности формирования, распределения и использования финансовых ресурсов государства, организаций и физических лиц. Он является составной частью системы управления финансами и направлен на обеспечение соблюдения финансового законодательства, достоверности отчётности, эффективности расходования средств и своевременности платежей в бюджеты всех уровней.
¶Правовая основа
В Российской Федерации финансовый контроль регулируется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, Федеральным законом от 26.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», а также профильными законами о Счётной палате, Центральном банке, налоговых и таможенных органах. Основные полномочия в области финансового контроля распределены между несколькими институтами, каждый из которых контролирует определённый сегмент финансовых отношений.
¶Виды финансового контроля
Финансовый контроль классифицируют по нескольким признакам.
По субъектам (кто осуществляет):
- Государственный (публичный) — осуществляют органы государственной власти и местного самоуправления: Счётная палата РФ, Федеральное казначейство, Министерство финансов, налоговые и таможенные органы, органы финансового надзора.
- Внутренний (корпоративный) — проводится самим хозяйствующим субъектом: финансово-экономическими службами, ревизионными комиссиями, внутренними аудиторами.
- Внешний (независимый) — осуществляют сторонние организации: аудиторские компании, коммерческие банки (при контроле за использованием кредитов), страховые компании.
По объектам контроля:
- Бюджетный контроль — соблюдение бюджетного законодательства, исполнение федерального, региональных и местных бюджетов.
- Налоговый контроль — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов (осуществляют ФНС, таможенные органы).
- Кредитный контроль — соблюдение условий кредитования, в том числе со стороны Центрального банка РФ за деятельностью коммерческих банков.
- Валютный контроль — соблюдение валютного законодательства при проведении операций с иностранной валютой (функция ЦБ РФ и агентов валютного контроля).
- Таможенный контроль — правильность исчисления и уплаты таможенных платежей.
- Страховой контроль — соблюдение страхового законодательства (Банк России).
- Контроль за деятельностью негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организаций, ломбардов.
По времени проведения:
- Предварительный — до совершения финансовой операции (утверждение смет, бюджетов, заключение договоров).
- Текущий (оперативный) — в процессе финансовой деятельности (проверка первичных документов, банковский контроль за платежами).
- Последующий — после завершения отчётного периода (аудит, ревизии, камеральные проверки, парламентские слушания об исполнении бюджета).
¶Основные субъекты государственного финансового контроля в РФ
Счётная палата РФ — высший орган финансового контроля страны, формируемый Государственной Думой и Советом Федерации. Контролирует исполнение федерального бюджета, распоряжение федеральным имуществом, эффективность использования бюджетных средств.
Федеральное казначейство — осуществляет казначейское сопровождение бюджетов, контролирует открытие и ведение лицевых счетов, проводит сводную и камеральную проверки исполнения бюджетов.
Министерство финансов РФ — организует внутренний финансовый контроль и аудит в системе исполнительной власти, контролирует государственные внебюджетные фонды.
Федеральная налоговая служба — проводит камеральные и выездные налоговые проверки, контролирует применение контрольно-кассовой техники.
Банк России — осуществляет банковский, валютный, страховой и надзор за негосударственными пенсионными фондами.
Федеральная таможенная служба — контролирует соблюдение таможенного законодательства и правильность исчисления таможенных платежей.
¶Методы финансового контроля
Основные методы включают: проверки (ревизии, обследования, обзоры), надзор, мониторинг, анализ финансовой отчётности, санкционирование расходов, выдачу предписаний, наложение штрафных санкций, приостановление финансовых операций. Ревизия предполагает сплошную проверку финансово-хозяйственной деятельности за определённый период; камеральная проверка проводится по данным отчётности без выезда на место.
¶Принципы
Финансовый контроль строится на принципах: законности, систематичности, независимости контролирующих органов, объективности, гласности (публикации результатов), сочетания карательных и профилактических функций.
¶Значение
Финансовый контроль обеспечивает прозрачность использования публичных средств, противодействует коррупции и нецелевому расходованию бюджетных средств, формирует достоверную информацию для принятия управленческих решений на макроуровне и в предпринимательской деятельности. Результаты контроля служат основанием для привлечения к ответственности — дисциплинарной, административной, материальной и уголовной.
¶Источники
- Бюджетный кодекс Российской Федерации (от 31.07.1998 № 145-ФЗ).
- Федеральный закон «О Счётной палате Российской Федерации» (от 11.01.1995 № 4-ФЗ).
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая и вторая.
- Указание Банка России о порядке осуществления валютного контроля.
- Учебная литература по финансовому контролю и аудиту (под ред. проф. А.Д. Шеремета).