Форма W-8BEN¶

Форма W-8BEN — это стандартизированный документ налоговой службы США (Internal Revenue Service, IRS), используемый иностранными физическими лицами для подтверждения своего статуса нерезидента США в целях налогообложения. Заполнение данной формы позволяет иностранному лицу претендовать на освобождение от уплаты налога у источника дохода (withholding tax) или на его снижение в соответствии с положениями налоговых соглашений между США и страной проживания получателя дохода.

¶Назначение и правовая основа

Форма W-8BEN (официальное название — Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting) введена в оборот Службой внутренних доходов США в рамках процедур налогового администрирования. Основная цель документа — идентифицировать бенефициарного владельца дохода, поступающего из источников в США, и определить его налоговый статус. Без предоставления корректно заполненной формы W-8BEN налоговый агент (например, американский банк, брокер, эмитент ценных бумаг или платёжная система) обязан удерживать налог по максимальной ставке — 30% от суммы дохода. При наличии действующего налогового соглашения между США и страной проживания получателя ставка может быть снижена до 0%, 10% или 15% в зависимости от типа дохода.

¶Категории доходов, подпадающих под регулирование

Форма W-8BEN применяется в отношении следующих видов доходов, получаемых иностранными физическими лицами из американских источников:

Дивиденды по акциям американских компаний.
Проценты по облигациям, депозитным сертификатам и другим долговым инструментам.
Роялти за использование интеллектуальной собственности (патенты, авторские права, товарные знаки).
Доходы от аренды недвижимости, расположенной на территории США.
Доходы от продажи некоторых видов активов (например, доходы от продажи недвижимости, облагаемые налогом в соответствии с Законом о налогообложении иностранных инвестиций в недвижимость — FIRPTA).
Страховые премии и доходы по страховым полисам.

¶Структура и содержание формы

Форма W-8BEN состоит из нескольких разделов, которые требуют от заполняющего лица предоставления точных идентификационных данных.

¶Раздел I: Идентификация бенефициарного владельца

Строка 1: полное юридическое имя физического лица в соответствии с паспортом или иным удостоверяющим документом.
Строка 2: страна гражданства.
Строка 3: постоянный адрес проживания (не почтовый ящик) — улица, город, провинция/штат, почтовый индекс, страна.
Строка 4: почтовый адрес (если отличается от постоянного).
Строка 5: идентификационный номер налогоплательщика США (US Taxpayer Identification Number, TIN) — если он присвоен. Для иностранных лиц, не имеющих TIN, может быть указан иностранный налоговый идентификатор (Foreign Tax Identifying Number, FTIN) или обоснование его отсутствия.
Строка 6: дата рождения (месяц, день, год).
Строка 7: страна проживания для целей налогообложения (страна, в которой физическое лицо считается налоговым резидентом).

¶Раздел II: Заявление о налоговых льготах

В этом разделе заполняющий указывает:

Строка 9: страну, с которой у США заключено налоговое соглашение.
Строка 10: конкретные положения соглашения, на основании которых запрашивается снижение или освобождение от налога (например, статья о дивидендах, процентах или роялти).
Строка 11: тип дохода, к которому применяется льгота (дивиденды, проценты, роялти и т.д.).
Строка 12: обоснование права на льготу — например, что получатель является бенефициарным владельцем дохода и не является посредником.

¶Раздел III: Декларация

Физическое лицо подписывает форму под присягой, подтверждая, что:

Оно является бенефициарным владельцем дохода.
Оно не является резидентом США для целей налогообложения.
Предоставленные сведения верны и полны.
Оно осознаёт ответственность за предоставление ложных сведений (вплоть до уголовной ответственности).

¶Порядок заполнения и подачи

Форма W-8BEN заполняется на английском языке. Она может быть подана в бумажном виде или в электронном формате (чаще всего через платформы брокеров, банков или платёжных систем). Срок действия формы составляет три календарных года с момента подписания, после чего требуется обновление. При изменении статуса (например, переезде в другую страну или получении гражданства США) форма должна быть переоформлена немедленно.

Важно отметить, что форма W-8BEN не является налоговой декларацией и не заменяет её. Она служит исключительно для целей удержания налога у источника. Для получения полного возврата излишне удержанного налога иностранное лицо должно подать налоговую декларацию по форме 1040-NR.

¶Различия с формой W-8BEN-E

Форма W-8BEN предназначена исключительно для физических лиц. Для юридических лиц (компаний, партнёрств, трастов, фондов) используется форма W-8BEN-E (Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Entities)). Основное отличие — в форме W-8BEN-E требуется указать тип организации, классификацию для целей FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) и подтверждение отсутствия статута «иностранного финансового учреждения» или, наоборот, его наличие.

¶Особенности для граждан и резидентов России

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполнение формы W-8BEN позволяет претендовать на снижение ставки налога у источника по дивидендам с 30% до 15% в соответствии с Соглашением между Российской Федерацией и США об избежании двойного налогообложения (подписано 17 июня 1992 года). Для процентов и роялти ставка может быть снижена до 0% при соблюдении определённых условий.

Следует учитывать, что с 2022 года в связи с приостановкой действия некоторых положений налогового соглашения со стороны США (в рамках ответных мер на геополитические события) практика применения льгот может быть затруднена. Рекомендуется уточнять актуальный статус соглашения в момент заполнения формы.

¶Риски и ответственность

Предоставление ложных сведений в форме W-8BEN влечёт за собой ответственность по законодательству США, включая штрафы и уголовное преследование. Налоговый агент, принявший недостоверную форму, также может быть привлечён к ответственности, поэтому многие финансовые учреждения проводят дополнительную проверку (due diligence) предоставленных данных.

¶Источники

Internal Revenue Service. Instructions for Form W-8BEN (2024).
Internal Revenue Service. Publication 515: Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities.
Соглашение между Российской Федерацией и Соединёнными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (1992).
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) — раздел 1471-1474 Налогового кодекса США (Internal Revenue Code).

Заметили ошибку или не согласны с информацией в статье? Напишите нам support@bfometr.ru