ИНН: назначение и структура¶

ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) — цифровой код, присваиваемый физическим и юридическим лицам для учёта в налоговых органах Российской Федерации. Номер представляет собой последовательность из 10 цифр для организаций и 12 цифр для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей. ИНН позволяет однозначно идентифицировать налогоплательщика при уплате налогов, регистрации в государственных реестрах и совершении юридически значимых действий.

¶История

Идентификационные номера налогоплательщиков начали вводиться в России в начале 1990-х годов в ходе создания современной налоговой системы. Первоначально ИНН присваивался юридическим лицам, а с 1995 года — и физическим лицам. Правовой основой стало налоговое законодательство, закрепившее обязанность постановки на учёт в налоговых органах. С 1999 года порядок присвоения и применения ИНН регулируется Налоговым кодексом РФ.

С 2000-х годов ИНН стал использоваться не только в налоговой сфере, но и в других государственных информационных системах, что сделало его одним из ключевых идентификаторов гражданина и организации.

¶Структура номера

ИНН имеет строго определённую структуру, в которой зашифрованы сведения о налогоплательщике и контрольные разряды для проверки корректности номера.

¶ИНН физического лица

12-значный номер включает:

• первые 4 цифры — код налогового органа, присвоившего ИНН (код субъекта РФ и номер инспекции);
• следующие 6 цифр — номер записи в Едином государственном реестре налогоплательщиков;
• последние 2 цифры — контрольные разряды, вычисляемые по специальному алгоритму.

¶ИНН юридического лица

10-значный номер содержит:

• первые 4 цифры — код налогового органа;
• следующие 5 цифр — номер записи в реестре;
• последняя цифра — контрольный разряд.

Контрольные разряды позволяют программно проверять подлинность номера и выявлять ошибки при вводе данных.

¶Порядок присвоения

ИНН присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации. Для физического лица номер присваивается один раз и сохраняется на протяжении всей жизни, независимо от смены места жительства, фамилии или иных данных. При изменении персональных сведений сам ИНН не меняется — меняются только данные в реестре.

Организациям ИНН присваивается при государственной регистрации одновременно с ОГРН. При реорганизации или ликвидации номера прежних юридических лиц признаются недействительными и повторно не используются.

С 2017 года свидетельство о постановке на учёт физического лица (форма 2-НДФЛ ранее) как отдельный бумажный документ было отменено; сведения об ИНН отражаются в листе записи ЕГРН и доступны через государственные сервисы.

¶Где указывается и применяется

ИНН указывается в широком круге документов и операций:

• налоговые декларации и расчёты;
• счета-фактуры, накладные и первичные бухгалтерские документы;
• трудовые договоры и кадровые документы;
• банковские реквизиты и платёжные поручения;
• договоры гражданско-правового характера;
• государственные реестры (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН).

ИНН используется налоговыми органами, банками, работодателями, контрагентами и государственными информационными системами. Для организаций и предпринимателей указание ИНН в документах обязательно, поскольку он служит обязательным реквизитом.

¶Проверка и получение данных

Сведения об ИНН содержатся в государственных реестрах и доступны через официальные сервисы Федеральной налоговой службы. По ИНН можно получить информацию о наименовании организации, её адресе, дате регистрации, а также о статусе индивидуального предпринимателя. Для физического лица по ИНН и персональным данным можно уточнить сведения о постановке на учёт.

Проверка корректности ИНН производится по контрольным разрядам. Существуют открытые алгоритмы, позволяющие вычислить контрольные цифры и убедиться в правильности номера. Однако наличие корректного ИНН не подтверждает, что организация реально ведёт деятельность, — для этого требуется проверка по реестрам.

¶Значение и ограничения

ИНН является базовым идентификатором в налоговой и административной системе России. Он обеспечивает однозначную связь между налогоплательщиком и его обязательствами, упрощает администрирование налогов и обмен данными между ведомствами.

При этом ИНН не является персональными данными в узком смысле, но его использование регулируется законодательством о персональных данных и налоговой тайне. Распространение сведений об ИНН ограничено: налоговые органы не вправе раскрывать информацию, составляющую налоговую тайну, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом.

Следует учитывать, что ИНН не заменяет другие идентификаторы (ОГРН, СНИЛС) и применяется в своей сфере учёта. Ошибочное указание ИНН в документах может привести к отказу в принятии отчётности или к проблемам при проведении платежей.

¶Проверка контрагента

Для организаций и предпринимателей проверка ИНН контрагента — стандартная процедура деловой осмотрительности. По номеру устанавливают наименование, адрес, статус и наличие записей о недостоверности сведений. Открытые сервисы ФНС позволяют получить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а также сведения о дисквалификации и задолженности.

Источники: Налоговый кодекс РФ; официальные материалы Федеральной налоговой службы; открытые реестровые данные ЕГРЮЛ и ЕГРИП.