ИТП — индивидуальный трудовой предприниматель¶

Индивидуальный трудовой предприниматель (ИТП) — правовой статус физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и одновременно привлекающего к своей деятельности иных лиц на основе трудовых договоров. Термин «ИТП» получил распространение в российском налоговом и правовом обиходе в связи с изменениями в законодательстве, ограничившими число самозанятых граждан, не имеющих права нанимать работников.

¶Правовая природа понятия

В российском законодательстве термин «ИТП» не выделен в отдельную организационно-правовую форму. Физическое лицо, зарегистрированное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), формально остаётся индивидуальным предпринимателем. Однако в повседневном и профессиональном обиходе (бухгалтеры, налоговые консультанты, юристы) под ИТП понимают именно того ИП, который заключает трудовые договоры со своими сотрудниками, то есть фактически выступает работодателем.

Это разграничение существенно с 2017 года, когда в Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, касающиеся налога на профессиональный доход (НПД). Система НПД, распространяющаяся на самозанятых граждан, прямо запрещает привлечение наёмного труда: плательщик НПД не вправе заключать трудовые договоры. Физические лица, желающие нанимать сотрудников, обязаны регистрироваться в качестве ИП на общих основаниях или создавать юридическое лицо. Именно для обозначения такой категории предпринимателей и закрепился термин «ИТП».

¶Отличия ИТП от других форм

¶Налоговые аспекты

Индивидуальный предприниматель, привлекающий наёмный труд, может использовать различные налоговые режимы:

• Общая система налогообложения (ОСНО) — НДФЛ с доходов предпринимателя, НДС, страховые взносы за сотрудников.
• Упрощённая система налогообложения (УСН) — налог с дохода или разницы между доходами и расходами; НДС, как правило, не уплачивается.
• Патентная система (ПСН) — доступна только при отсутствии наёмных работников, поэтому ИТП использовать её не может.
• Налог на профессиональный доход (НПД) — недоступен при наличии сотрудников.

Приём на работу сотрудников обязывает ИТП уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) за каждого работника, а также удерживать и перечислять НДФЛ с их заработной платы.

¶Кадровые обязательства

Статус работодателя возлагает на ИТП весь комплекс обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ:

• оформление трудовых договоров и трудовых книжек;
• ведение расчётных листков и графиков отпусков;
• соблюдение сроков выплаты заработной платы (не реже двух раз в месяц);
• предоставление ежегодных оплачиваемых отпусков;
• выплата пособий по временной нетрудоспособности и иных гарантий;
• сдача отчётности в Пенсионный фонд (формы СЗВ-М, СЗВ-ТД и др.) и Фонд социального страхования.

¶Преимущества и ограничения

К числу преимуществ статуса ИТП относятся относительная простота регистрации по сравнению с созданием ООО, возможность быстрого начала деятельности, широкий выбор налоговых режимов и гибкость в управлении бизнесом. Основное ограничение — полная имущественная ответственность: в случае долгов перед контрагентами или бюджетом взыскание может быть обращено на личное имущество предпринимателя, за исключением объектов, указанных в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Для сравнения, участники ООО отвечают по обязательствам общества только в пределах стоимости своих долей, что делает эту организационно-правовую форму более привлекательной для крупного или рискованного бизнеса.

¶Распространённость

По данным Федеральной налоговой службы, число индивидуальных предпринимателей в России на протяжении 2020-х годов составляло около 3,5–4 миллионов человек. Среди них значительную долю составляют ИТП — предприниматели, нанимающие от одного до нескольких сотрудников: владельцы небольших торговых точек, мастерских, студий, агентств и сервисных предприятий. Регистрация ИП с последующим приёмом на работу сотрудников является распространённым сценарием для малого бизнеса в России.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)
• Трудовой кодекс Российской Федерации
• Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)