Льготы по налогу на имущество физических лиц

Льготы по налогу на имущество физических лиц — это установленные Налоговым кодексом РФ (глава 32) основания для полного или частичного освобождения граждан от уплаты налога на принадлежащие им объекты недвижимости (жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения). Льготы предоставляются в виде налогового вычета (уменьшения налоговой базы) или полного освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика.

Категории льготников

Право на льготу имеют отдельные категории граждан, перечисленные в статье 407 Налогового кодекса РФ. Льгота предоставляется в заявительном порядке — налогоплательщик должен подать заявление в налоговый орган по месту нахождения имущества или через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральные льготники

К федеральным льготникам относятся лица, освобождаемые от налога в отношении одного объекта каждого вида (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершённого строительства, иное строение) независимо от его кадастровой стоимости. В их числе:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награждённые орденом Славы трёх степеней.
Инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства (вне зависимости от группы).
Участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий (в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах»).
Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на ПО «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также приравненные к ним категории.
Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца (вдовы, вдовцы, родители, дети).
Пенсионеры — лица, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Лица, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей (многодетные семьи).
Лица, получившие или перенёсшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или с работами по ликвидации её последствий.
Лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах.
Граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.
Лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
Члены семей военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы (в том числе при выполнении задач в условиях чрезвычайного положения и вооружённых конфликтов).
Лица, награждённые знаком «Жителю блокадного Ленинграда».
Лица, награждённые знаком «Житель осаждённого Севастополя».

Местные льготы

Органы местного самоуправления (в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законодательные органы этих субъектов) вправе устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий граждан, не предусмотренные федеральным законодательством. Например, в некоторых муниципалитетах льготы предоставляются:

Студентам дневной формы обучения (при условии отсутствия дохода, облагаемого НДФЛ).
Лицам предпенсионного возраста (до достижения пенсионного возраста, установленного в РФ).
Ветеранам труда (при наличии соответствующего регионального закона).
Многодетным семьям (сверх федеральной льготы, например, на все жилые объекты, а не на один).

Условия и перечень местных льгот необходимо уточнять в нормативных правовых актах конкретного муниципального образования.

Объекты, на которые распространяется льгота

Льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения (по одному объекту каждого вида по выбору налогоплательщика):

Жилой дом (включая жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства).
Квартира (или её часть — комната).
Гараж (или машино-место).
Объект незавершённого строительства (при условии, что он предназначен для жилого использования).
Иное строение, помещение, сооружение (например, хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства).

Важно: Льгота не предоставляется в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. Также льгота не распространяется на объекты, используемые в предпринимательской деятельности.

Порядок применения льготы

Льгота носит заявительный характер. Для её получения налогоплательщик должен до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, за который уплачивается налог, подать в налоговый орган по месту нахождения объекта заявление о предоставлении льготы. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие право на льготу (например, удостоверение пенсионера, справка об инвалидности, удостоверение ветерана боевых действий и т.д.).

Если налогоплательщик имеет право на льготу по нескольким основаниям (например, пенсионер и одновременно инвалид I группы), льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика, но не суммируется.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов одного вида (например, двух квартир) он может выбрать, на какой из них будет распространяться льгота. Если выбор не сделан, льгота автоматически применяется к объекту с наибольшей кадастровой стоимостью.

Налоговый вычет

Помимо полного освобождения от уплаты налога для льготных категорий граждан, Налоговый кодекс РФ предусматривает налоговый вычет — уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости объекта) на определённую величину. Этот вычет применяется ко всем налогоплательщикам, независимо от наличия льгот:

Для квартиры — вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади.
Для комнаты — вычет в размере кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади.
Для жилого дома — вычет в размере кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади.
Для единого недвижимого комплекса (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение) — вычет в размере кадастровой стоимости 1 миллиона рублей.

Льготники, имеющие право на полное освобождение от налога, могут не применять вычет, так как налог для них равен нулю. Однако если льготник имеет несколько объектов одного вида, вычет применяется к каждому объекту, а льгота — только к одному.

Порядок расчёта налога с учётом льгот

Расчёт налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами на основании данных, полученных от Росреестра. Формула расчёта:

Налог = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) × Ставка налога × Коэффициент (для переходного периода)

Если налогоплательщик имеет право на льготу (полное освобождение), то налог по выбранному объекту рассчитывается как ноль. Если льгота не применяется (например, объект не выбран или налогоплательщик не относится к льготной категории), налог рассчитывается с учётом вычета.

Ставки налога устанавливаются местными органами власти и не могут превышать:

0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства (для жилого использования), хозяйственных построек площадью до 50 кв. м.
2% — для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей.
0,5% — для прочих объектов (нежилые помещения, коммерческая недвижимость).

Ответственность за неуплату

Неуплата налога на имущество физических лиц в установленный срок (1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) влечёт за собой начисление пеней за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Кроме того, налоговая инспекция может взыскать недоимку в судебном порядке, а также наложить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (при умышленной неуплате — 40%).

Источники

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), глава 32 «Налог на имущество физических лиц».
Федеральный закон от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах».
Закон РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы по вопросам применения льгот по налогу на имущество физических лиц.
Постановления Конституционного Суда РФ, касающиеся порядка предоставления льгот по имущественным налогам.

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →