Налоговый режим НПД для самозанятых¶

Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим, созданный в России для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, получающих доход от самостоятельной деятельности. Режим введён федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2019 года и запущен в экспериментальном режиме 1 января 2020 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. С 1 июля 2020 года режим распространился на все регионы страны. НПД заменил собой понятие «самозанятость» в бытовом смысле и стал основным инструментом легализации мелкого самостоятельного заработка.

¶Ключевые характеристики режима

Ставка налога составляет 4% от дохода при расчётах с физическими лицами и 6% — при расчётах с организациями и индивидуальными предпринимателями. Налог уплачивается ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. При этом налогоплательщикам предоставляется налоговый вычет: для физических лиц — 10 000 рублей, для ИП — 20 000 рублей, что фактически снижает ставку до 3,2% и 4,8% соответственно в пределах вычета.

Режим не требует уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Это отличает НПД от большинства других налоговых режимов и делает его привлекательным для лиц, получающих нерегулярный доход.

¶Кто может применять НПД

Применять режим могут физические лица старше 16 лет и индивидуальные предприниматели, не привлекающие наёмных работников. Доход налогоплательщика не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год (200 000 рублей в месяц). При превышении этого порога режим перестаёт применяться с начала месяца, в котором допущено превышение.

К видам деятельности, попадающим под НПД, относятся:

• реализация собственных товаров, работ и услуг;
• оказание бытовых услуг (уборка, ремонт, парикмахерские услуги и другие);
• пассажирские и грузоперевозки;
• сдача в аренду жилых и нежилых помещений;
• ведение личного подсобного хозяйства;
• репетиторство, уборка, консалтинг и другие направления.

¶Кто не может применять НПД

Режим не доступен лицам, перепродающим товары чужого производства, а также тем, кто:

• добывает и реализует полезные ископаемые;
• занимается перепродажей прав на имущество;
• ведёт деятельность на основе договоров поручения, комиссии или агентирования;
• продаёт подакцизные товары (алкоголь, табак, бензин);
• занимается доставкой товаров с приёмом платежей в пользу третьих лиц (кроме случаев, предусмотренных законом);
• является нотариусом, адвокатом, оценщиком или медиатором;
• применяет иные специальные налоговые режимы или работает по трудовому договору (для ИП).

¶Регистрация и учёт доходов

Регистрация в качестве плательщика НПД осуществляется через мобильное приложение «Мой налог». Альтернативные способы — личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, банки-партнёры или МФЦ. Процедура занимает несколько минут и не требует личного визита в налоговую инспекцию.

Для оформления нужны паспорт и доступ к интернету. ИП дополнительно указывают регистрационные данные. Приложение позволяет формировать чеки по каждой операции: покупатель или заказчик получает чек в электронном виде. Чек является подтверждением уплаты налога и документом для налогового учёта обеих сторон сделки.

¶Преимущества режима

К основным достоинствам НПД относятся:

• минимальная налоговая нагрузка по сравнению с УСН, патентом или НДФЛ по ставке 13%;
• отсутствие отчётности — декларация не подаётся, налог рассчитывается автоматически на основе чеков;
• отсутствие обязательных страховых взносов;
• простота регистрации и ведения учёта;
• возможность совмещения с работой по трудовому договору (для физических лиц);
• официальный статус и подтверждённый доход для банков при оформлении кредитов.

¶Ограничения и недостатки

Режим имеет и ряд ограничений. Нельзя нанимать сотрудников, что ограничивает масштабирование бизнеса. Доход ограничен порогом 2,4 млн рублей в год. НДС при применении НПД не уплачивается, поэтому контрагенты-организации не могут принять налог к вычету, что снижает привлекательность самозанятых для крупных компаний.

Кроме того, режим не подходит для перепродажи товаров, производства подакцизной продукции и видов деятельности, требующих лицензий.

¶Налоговый вычет

Налоговый вычет предоставляется автоматически без подачи заявления. Он уменьшает налоговую базу на 10 000 рублей для физических лиц и 20 000 рублей для ИП. Вычет применяется постепенно: при ставке 4% экономия составляет 400 рублей, при ставке 6% — 600 рублей в месяц. После полного использования вычета налог уплачивается по стандартной ставке.

¶Регулирование и перспективы

Режим НПД регулируется главой 23.5 Налогового кодекса РФ. По данным ФНС, число зарегистрированных плательщиков НПД превысило 30 миллионов человек. Государство рассматривает возможность расширения лимита дохода и включения в режим новых категорий деятельности.

НПД стал одним из самых массовых налоговых режимов в России и основным способом оформления мелкого предпринимательства для граждан, не нуждающихся в сложной налоговой отчётности.

Источники:

• Федеральный закон от 27.11.2019 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.5
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Методические рекомендации ФНС России по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»