Открыть сервисСервис
Главная → Блог → Последствия неуплаты налогов в России

Последствия неуплаты налогов в России

Неуплата налогов — это нарушение налогового законодательства, влекущее за собой применение к налогоплательщику финансовых, административных и уголовных санкций. В Российской Федерации обязанность по уплате налогов установлена Конституцией (статья 57) и Налоговым кодексом; за её неисполнение предусмотрены налоговые, административные и уголовные наказания, а также меры принудительного взыскания.

Налоговая ответственность

Основной вид ответственности за неуплату налогов — налоговые санкции, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса РФ.

Пеня

Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога. Она составляет 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в период просрочки, — для физических лиц и организаций, не имеющих задолженности свыше 30 дней. Если задолженность превышает 30 дней, для организаций ставка пени увеличивается до 1/100 ключевой ставки. Пеня начисляется со дня, следующего за днём уплаты налога, по день фактической уплаты.

Штраф

Помимо пени, Налоговый кодекс предусматривает штрафы:

  • Неуплата налога вследствие занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (пункт 1 статьи 122 НК РФ) — 20 % от неуплаченной суммы налога;
  • Умышленная неуплата (пункт 3 статьи 122 НК РФ) — 40 % от неуплаченной суммы;
  • Непредставление налоговой декларации (статья 119 НК РФ) — 5 % от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации, но не более 30 % и не менее 1 000 рублей;
  • Непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля — от 200 до 1 000 рублей для физических лиц и от 500 до 1 000 рублей для должностных лиц организаций.

Меры принудительного взыскания

Если налогоплательщик не уплатил налог в установленный срок, налоговый орган направляет требование об уплате. При неисполнении требования в отведённый срок (обычно 8 рабочих дней с момента получения, если иной срок не указан) начинается процедура принудительного взыскания.

Взыскание со счёта

Налоговый орган вправе принять решение о взыскании налога за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Для этого направляется инкассовое поручение. Если средств недостаточно, взыскание обращается на иные ценности и имущество.

Арест имущества

При недостаточности денежных средств налоговый орган может обратить взыскание на иное имущество налогоплательщика. Для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и пеней применяется арест имущества — как правило, по решению суда. Арестованное имущество может быть реализовано в счёт погашения задолженности.

Блокировка счетов

При задолженности свыше 100 000 рублей по налогам, пеням и штрафам налоговый орган вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика и переводы его электронных денежных средств (статья 76 НК РФ). Это ограничение существенно затрудняет хозяйственную деятельность и личные финансовые операции.

Административная ответственность

Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусматривает ответственность за отдельные налоговые нарушения:

  • Неуплата или неполная уплата сумм налога (статья 15.11 КоАП) — штраф для должностных лиц от 5 000 до 10 000 рублей, за повторное нарушение — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация до двух лет;
  • Нарушение срока постановки на учёт — штраф для физических лиц от 1 000 до 2 000 рублей, для должностных лиц — от 2 000 до 3 000 рублей;
  • Непредставление налоговой декларации — предупреждение или штраф на должностных лиц от 300 до 500 рублей.

Уголовная ответственность

Уголовный кодекс РФ (глава 22) устанавливает уголовную ответственность за тяжкие налоговые преступления.

Уклонение от уплаты налогов с физических лиц

Статья 198 УК РФ предусматривает наказание за уклонение от уплаты налогов и сборов с физических лиц в крупном размере (более 600 000 рублей за три года). Наказание — штраф от 100 000 до 300 000 рублей, обязательные работы, принудительные работы или лишение свободы до двух лет. За особо крупный размер (более 3 000 000 рублей за три года) — штраф от 200 000 до 500 000 рублей или лишение свободы до пяти лет.

Уклонение от уплаты налогов с организаций

Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за неуплату налогов организацией в крупном размере (более 5 000 000 рублей за три года). Наказание — штраф от 100 000 до 500 000 рублей, принудительные работы или лишение свободы до шести лет. За особо крупный размер (более 15 000 000 рублей за три года) — штраф от 200 000 до 500 000 рублей или лишение свободы до десяти лет.

Неисполнение обязанностей налогового агента

Статья 199.2 УК РФ квалифицирует сокрытие денежных средств или имущества организации, за счёт которых должно производиться взыскание налогов, — наказание вплоть до лишения свободы до семи лет.

Налоговая амнистия и рассрочка

Российское законодательство предусматривает возможность списания безнадёжной задолженности по налогам. В 2018 году была проведена налоговая амнистия для индивидуальных предпринимателей и физических лиц (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ), в ходе которой списывались задолженности по налогам, пеням и штрафам, образовавшиеся до 1 января 2015 года. Также предусмотрена возможность оформления рассрочки или отсрочки по уплате налогов (статья 64 НК РФ) при наличии соответствующих оснований.

Сроки давности

Срок давности взыскания налогов для физических лиц составляет три года (статья 48 НК РФ). Для организаций сроки иные: решение о взыскании принимается в пределах одного года со дня обнаружения факта неуплаты. При этом обязанность по уплате налога может быть признана безнадёжной к взысканию по решению суда.

Источники:

Похожие материалы

Заметили ошибку или не согласны с информацией в статье? Напишите нам support@bfometr.ru