Открыть сервис
Главная → Блог → Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1045@

Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1045@

Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1045@ — это ведомственный нормативно-правовой акт Федеральной налоговой службы Российской Федерации, утверждающий форму, формат и порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Документ вступил в силу с 1 января 2023 года и является ключевым элементом механизма уплаты налогов через Единый налоговый счёт (ЕНС), введённого в России с 2023 года.

История принятия

Приказ был издан во исполнение Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который с 1 января 2023 года ввёл в России систему Единого налогового счёта. До этого момента налогоплательщики подавали отдельные платёжные поручения по каждому налогу, авансовому платежу или взносу. Новая система предполагала консолидацию всех обязательств на одном счёте, что потребовало создания нового документа — уведомления об исчисленных суммах.

Разработка приказа велась ФНС России в течение второй половины 2022 года. Документ был зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 ноября 2022 года (регистрационный номер 71149) и официально опубликован 28 ноября 2022 года. Приказ заменил собой ранее действовавшие формы платёжных документов, в частности, платёжные поручения на уплату налогов, которые с 2023 года перестали использоваться для перечисления большинства обязательных платежей.

Основные положения

Предмет регулирования

Приказ устанавливает три ключевых элемента:

Кто обязан подавать уведомление

Уведомление обязаны представлять:

Уведомление не требуется подавать, если налогоплательщик подаёт налоговую декларацию (расчёт) до наступления срока уплаты налога — в этом случае данные из декларации автоматически считаются уведомлением.

Структура уведомления

Форма уведомления (КНД 1110355) состоит из следующих полей:

  • ИНН и КПП налогоплательщика.
  • Код налогового органа (четыре цифры).
  • Код по ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).
  • Код бюджетной классификации (КБК) — 20-значный код, определяющий вид налога или взноса.
  • Отчётный (налоговый) период — код периода (например, «21» для первого квартала, «31» для полугодия, «33» для девяти месяцев, «34» для года).
  • Сумма — исчисленная сумма налога, авансового платежа, сбора или взноса в рублях и копейках.
  • Дата — дата составления документа.
  • Подпись руководителя организации или индивидуального предпринимателя (для бумажного варианта).

В электронном формате уведомление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Сроки подачи

Уведомление должно быть представлено в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога или взноса. Например:

  • по НДФЛ, удержанному с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, — до 25-го числа текущего месяца;
  • по страховым взносам — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Порядок заполнения

Общие правила

Приказ содержит подробные инструкции по заполнению каждого поля. Основные требования:

  • Все суммы указываются в рублях и копейках (до 2023 года в платёжных поручениях суммы указывались только в рублях).
  • КБК должен соответствовать действующему перечню, утверждённому Министерством финансов Российской Федерации.
  • Код ОКТМО указывается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
  • Отчётный период кодируется согласно приложению к приказу.

Особые случаи

  • НДФЛ с выплат работникам — уведомление подаётся дважды в месяц: по налогу, удержанному за период с 1-го по 22-е число, — до 25-го числа текущего месяца; по налогу, удержанному с 23-го по последнее число месяца, — до 3-го числа следующего месяца (в январе и мае — до 5-го числа).
  • Страховые взносы — уведомление подаётся ежемесячно до 25-го числа следующего месяца, даже если взносы уплачены авансом.
  • Налог на прибыль организаций — уведомление подаётся по авансовым платежам, если организация уплачивает их ежемесячно.

Формат представления

Электронный формат

Основной способ подачи уведомления — электронный. Формат файла (XML) утверждён приказом и соответствует требованиям к форматам, установленным ФНС России. Файл должен содержать:

  • служебную часть (сведения об отправителе);
  • информационную часть (данные уведомления);
  • электронную подпись.

Электронное уведомление передаётся через оператора электронного документооборота (ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Бумажный формат

Для налогоплательщиков, не обязанных сдавать отчётность в электронном виде (например, индивидуальные предприниматели с численностью работников менее 100 человек), допускается подача уведомления на бумажном носителе. Бумажное уведомление можно представить лично, через представителя, по почте или через многофункциональный центр (МФЦ).

Практическое применение

Роль в системе ЕНС

Уведомление является обязательным документом для корректного распределения средств, поступивших на Единый налоговый счёт налогоплательщика. Без уведомления налоговая служба не может определить, к какому налогу или взносу относится уплаченная сумма, что может привести к начислению пеней и штрафов.

Штрафные санкции

За непредставление уведомления или представление его с нарушением срока предусмотрена ответственность по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации — штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Кроме того, отсутствие уведомления влечёт невозможность своевременного списания налога, что может привести к образованию задолженности и начислению пеней (1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки).

Порядок исправления ошибок

Если в уведомлении допущена ошибка (например, неверный КБК или сумма), налогоплательщик обязан подать новое уведомление с исправленными данными. При этом в новом уведомлении указывается правильная сумма, а ошибочное уведомление аннулируется автоматически при условии, что по нему ещё не произведено списание. Если списание уже произошло, необходимо подать заявление на уточнение платежа.

Критика и проблемы

Внедрение уведомлений об исчисленных суммах вызвало ряд сложностей у налогоплательщиков в 2023 году:

  • Технические сбои — в первые месяцы 2023 года наблюдались проблемы с приёмом электронных уведомлений через личные кабинеты и операторов ЭДО.
  • Неоднозначность кодировки периодов — некоторые налогоплательщики ошибочно указывали коды отчётных периодов, не соответствующие фактическим срокам уплаты.
  • Дополнительная нагрузка — для организаций с большим количеством обособленных подразделений и видов налогов подача ежемесячных уведомлений потребовала увеличения трудозатрат бухгалтерии.
  • Разъяснения ФНС — в течение 2023 года ФНС России выпустила несколько писем с разъяснениями порядка заполнения уведомлений, что свидетельствует о неполной ясности нормативного акта на момент его вступления в силу.

Изменения и дополнения

Приказ неоднократно корректировался. В частности, приказом ФНС России от 19.01.2024 № ЕД-7-8/38@ были внесены изменения в формат уведомления, уточняющие порядок указания кодов бюджетной классификации для отдельных видов налогов. Кроме того, в 2024 году были расширены возможности подачи уведомлений через личный кабинет для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Источники

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы