Программа Vivad se Vishwas

Vivad se Vishwas — это программа урегулирования налоговых споров, реализованная правительством Индии в 2020 году. Она представляет собой механизм, позволяющий налогоплательщикам урегулировать задолженность по налогам, оспариваемую в судах, путём уплаты только суммы основного налога и полного или частичного отказа от начисленных пеней и процентов. Название программы переводится с хинди как «От спора к доверию».

История и предпосылки

Программа была анонсирована министром финансов Индии Нирмалой Ситхараман 1 февраля 2020 года в рамках представления бюджета на 2020–2021 финансовый год. Основной причиной запуска программы стал значительный объём налоговых споров, накопившихся в судебной системе Индии. По данным правительства, на тот момент в различных судебных инстанциях находилось около 483 000 дел, связанных с прямыми налогами, на общую сумму более 9,32 триллиона индийских рупий (около 130 миллиардов долларов США). Затяжные судебные процессы создавали нагрузку на судебную систему, отвлекали ресурсы налоговых органов и налогоплательщиков, а также приводили к неопределённости в бюджетных поступлениях.

Программа задумывалась как разовая инициатива, направленная на быстрое урегулирование споров, снижение судебной нагрузки и увеличение налоговых поступлений в краткосрочной перспективе. Она стала продолжением предыдущих попыток правительства урегулировать налоговые споры, таких как «Схема урегулирования споров по прямым налогам» (Direct Tax Dispute Resolution Scheme) 2016 года, но отличалась более широким охватом и более льготными условиями.

Условия программы

Программа «Vivad se Vishwas» предусматривала два основных сценария урегулирования в зависимости от стадии рассмотрения спора:

Урегулирование на стадии апелляции

Если налогоплательщик подал апелляцию на решение налогового органа, и дело находилось на рассмотрении в апелляционной инстанции (например, в Комиссии по апелляциям по налогам на доходы, в Суде по налогам на доходы, в Высоком суде или в Верховном суде), то для урегулирования требовалось уплатить только сумму основного налога (без пеней и процентов). При этом налогоплательщик отказывался от дальнейшего оспаривания решения.

Урегулирование на стадии расследования или досудебного урегулирования

Если спор находился на стадии расследования (например, в рамках процедуры передачи дела в суд) или на стадии досудебного урегулирования, то налогоплательщик должен был уплатить 125 % от суммы основного налога. Это было сделано для стимулирования налогоплательщиков к более раннему урегулированию споров, до того как они перешли в судебную стадию.

Особые условия

• Отказ от пеней и процентов: В обоих случаях налогоплательщик полностью освобождался от уплаты начисленных пеней, процентов и штрафов, связанных с оспариваемой суммой налога.
• Сроки уплаты: Уплата должна была быть произведена в установленный программой период (с 17 марта 2020 года по 30 июня 2020 года). За просрочку уплаты начислялись дополнительные проценты.
• Запрет на возврат: Уплаченные по программе суммы не подлежали возврату, даже если впоследствии налогоплательщик выигрывал спор в суде.
• Исключения: Программа не распространялась на споры, связанные с налогами на доходы, полученные от незаконной деятельности, а также на дела, по которым уже были вынесены окончательные судебные решения в пользу налоговых органов.

Процедура участия

Процесс участия в программе включал несколько этапов:

1. Подача заявления: Налогоплательщик подавал электронное заявление в налоговый орган через специальный портал.
2. Расчёт суммы: Налоговый орган проверял заявление и рассчитывал точную сумму к уплате (основной налог или 125 % от него).
3. Уведомление: Налогоплательщик получал уведомление с указанием суммы и срока уплаты.
4. Уплата: Налогоплательщик уплачивал указанную сумму в установленный срок.
5. Подтверждение: После уплаты налоговый орган выдавал сертификат об урегулировании спора, который означал окончательное прекращение разбирательства.

Результаты и влияние

Программа «Vivad se Vishwas» была признана успешной. По данным Министерства финансов Индии, по состоянию на конец 2020 года было подано более 200 000 заявлений на общую сумму около 1,2 триллиона индийских рупий (около 16 миллиардов долларов США). Фактически было собрано около 900 миллиардов рупий (около 12 миллиардов долларов США). Программа позволила значительно сократить количество налоговых споров, находящихся на рассмотрении в судах, и разгрузить судебную систему.

Кроме того, программа способствовала улучшению налоговой дисциплины и повышению доверия между налогоплательщиками и налоговыми органами. Многие налогоплательщики, опасаясь длительных судебных разбирательств и неопределённости, предпочли урегулировать споры на льготных условиях.

Критика

Программа подвергалась критике по нескольким направлениям:

• Краткосрочный эффект: Критики отмечали, что программа решает проблему накопленных споров, но не устраняет коренные причины их возникновения, такие как сложность налогового законодательства и непрозрачность процедур.
• Неравенство условий: Условия программы были более выгодны для налогоплательщиков, чьи споры находились на стадии апелляции, по сравнению с теми, кто ещё не дошёл до суда.
• Отсутствие стимулов для добросовестных налогоплательщиков: Программа поощряла тех, кто оспаривал налоговые требования, но не предоставляла льгот налогоплательщикам, которые добросовестно уплачивали налоги и не вступали в споры.

Сравнение с аналогичными программами в других странах

Программа «Vivad se Vishwas» схожа с механизмами налоговой амнистии или досудебного урегулирования, применяемыми в других странах. Например, в России существует процедура досудебного урегулирования налоговых споров, но она не предусматривает столь масштабного списания пеней и процентов. В США существуют программы налоговой амнистии на уровне отдельных штатов, но федеральная программа такого масштаба не проводилась. В Великобритании также существуют механизмы досудебного урегулирования, но они менее формализованы.

Источники

• Бюджет Индии на 2020–2021 финансовый год (выступление министра финансов Нирмалы Ситхараман).
• Официальный пресс-релиз Министерства финансов Индии от 17 марта 2020 года.
• Данные о налоговых спорах, опубликованные Центральным советом по прямым налогам Индии (CBDT).
• Статьи в индийских деловых изданиях: The Economic Times, Business Standard, The Hindu BusinessLine.
• Аналитические отчёты налоговых консультационных фирм (Deloitte, PwC, KPMG) по программе «Vivad se Vishwas».