Расчёт по УД в личном кабинете налогоплательщика¶
Расчёт по УД — документ (уведомление), формируемый налоговым органом на основании данных третьих лиц (банков, операторов фискальных данных, Росреестра и других источников) для исчисления и уплаты налогов физическими лицами, когда сам налогоплательщик не подал декларацию. Сокращение «УД» расшифровывается как «уведомление». Формирование расчётов по УД регулируется статьями 11.3, 11.4, 11.5 Налогового кодекса РФ, введёнными федеральным законом от 18 июля 2011 года № 229-ФЗ.
¶Назначение расчёта по УД
Расчёт по УД применяется для уплаты налогов, по которым обязанность по декларированию возложена на гражданина, но в отношении которых налоговая служба располагает информацией от сторонних источников. К таким налогам относятся:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, не облагаемых налоговыми агентами;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Формирование расчёта по УД не отменяет обязанность гражданина представить декларацию по форме 3-НДФЛ, если такая обязанность установлена законом (например, при продаже имущества, владевшего менее установленного срока, при получении доходов от источников за пределами России, при использовании налоговых вычетов). Если декларация подана, расчёт по УД в отношении соответствующих доходов не формируется.
¶Порядок направления и уплаты
Расчёт по УД направляется налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) либо на бумажном носителе по адресу постоянной регистрации. Срок направления — не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога. Для транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц единый срок уплаты — 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Для НДФЛ, уплачиваемого на основании расчёта по УД, срок — 1 декабря года, следующего за годом получения дохода (с 2023 года введена единая дата уплаты авансовых платежей и годового НДФЛ — 28-е число соответствующего месяца).
Уплата производится по реквизитам, указанным в расчёте, через ЛКН, банковское отделение, платёжные сервисы или мобильное приложение «Налоги ФЛ». С 2023 года введена единая налоговая платёжная инструкция (ЕНП), позволяющая перечислять деньги на единый налоговый счёт, после чего они распределяются по видам налогов автоматически.
¶Что означает статус «доначислен налог по расчёту по УД» в личном кабинете
Надпись «доначислен налог по расчёту по УД» в личном кабинете налогоплательщика означает, что налоговый орган сформировал уведомление на основании данных, полученных от третьих лиц, и включил в него сумму налога, подлежащую уплате. Как правило, это происходит в следующих ситуациях:
- Гражданин не подал декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов, по которым декларирование обязательно. Налоговая служба получает сведения от банков, операторов фискальных данных, Росреестра и иных источников и формирует расчёт по УД.
- Гражданин продал имущество (квартиру, автомобиль, земельный участок) и не отчитался о доходе. Сумма дохода определяется по данным Росреестра или ГИБДД, а сумма налога — по ставке НДФЛ 13 % (или иной в зависимости от статуса налогоплательщика) без учёта имущественных вычетов, на которые гражданин мог бы претендовать при подаче декларации.
- Имеются неуплаченные авансовые платежи по транспортному, земельному налогам или налогу на имущество, по которым ранее направлялись уведомления.
Статус «доначислен» отличается от «начислен» тем, что указывает на повторное или дополнительное исчисление суммы после первоначального уведомления — например, при поступлении новых сведений от третьих лиц или при обнаружении неуплаченных авансов.
¶Как проверить и оспорить расчёт по УД
Проверить расчёт по УД можно в разделе «Доходы и вычеты» личного кабинета налогоплательщика (nalog.ru), где отображаются сведения о доходах и документах, на основании которых они получены. Если гражданин считает расчёт неверным, он вправе:
- представить декларацию 3-НДФЛ с указанием доходов и вычетов — в этом случае расчёт по УД аннулируется;
- обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении данных (например, если имущество продано давно и доход не облагается налогом);
- заявить имущественный или социальный вычет через работодателя или налоговую инспекцию.
Срок для подачи заявления об уточнении или представления документов — до истечения срока уплаты налога, указанного в расчёте. При несогласии с решением налогового органа можно обжаловать его в вышестоящую инспекцию или в суд.
¶Ответственность за неуплату
При нарушении срока уплаты налога, исчисленного по расчёту по УД, начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. С 2025 года налоговая служба вправе направлять требования об уплате без предварительного обращения в суд при сумме задолженности до 50 000 рублей. Уклонение от уплаты налогов в крупном размере влечёт ответственность по статье 198 Уголовного кодекса РФ.
Источники: Налоговый кодекс РФ (статьи 11.3–11.5, 57, 75); сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.ru); Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 229-ФЗ; Федеральный закон от 29 ноября 2021 года № 371-ФЗ.