Самозанятость в России: понятие и налоговый режим¶
Самозанятость — форма самостоятельной трудовой деятельности физических лиц, при которой гражданин работает на себя, не привлекая наёмных сотрудников, и уплачивает налог на профессиональный доход (НПД). В России этот режим был введён Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года и запущен в пилотном режиме с 1 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. С 1 июля 2020 года режим распространился на всю территорию страны.
¶Правовая природа
Самозанятость — не отдельный статус, а налоговый режим. Гражданин, применяющий его, официально признаётся налогоплательщиком НПД и получает подтверждённый источник дохода, что важно для оформления кредитов, виз и социальных гарантий. При этом самозанятый не регистрируется как индивидуальный предприниматель (ИП) — он не платит фиксированные страховые взносы и не ведёт сложную бухгалтерскую отчётность.
¶Кто может стать самозанятым
Условия применения режима установлены статьёй 2 закона № 422-ФЗ:
- возраст от 16 лет;
- гражданство РФ, ЕАЭС или патент;
- доход от предпринимательской деятельности не более 2,4 млн рублей в год;
- отсутствие наёмных работников;
- деятельность не подпадает под перечень исключений.
Режим не распространяется на перепродажу товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых, а также на деятельность нотариусов, адвокатов, оценщиков и агентов по недвижимости (для них предусмотрены отдельные требования). Ограничения также действуют для лиц, продающих подакцизные товары и маркированные товары (одежду, обувь, лекарства).
¶Налоговая ставка
Базовая ставка НПД — 4% с доходов от физических лиц и 6% — с доходов от организаций и ИП. Налог уплачивается ежемесячно по факту получения дохода. Первые 10 000 рублей дохода в каждом налоговом периоде (календарный год) облагаются по нулевой ставке — это так называемый налоговый вычет, применяемый автоматически.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование самозанятые не уплачивают. При этом период работы на этом режиме учитывается в пенсионный стаж, а суммы дохода фиксируются в трудовой книжке через систему обязательного социального страхования.
¶Как зарегистрироваться
Регистрация осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» (разработано ФНС России) или через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru. Процедура занимает несколько минут и не требует личного визита в налоговую инспекцию. Для идентификации используется паспорт и фотография.
После регистрации гражданин формирует чеки в приложении при каждой оплате. Чек содержит сумму, наименование услуги или товара и передаётся покупателю автоматически. Для расчётов с юридическими лицами открывается отдельный счёт в банке, на который поступают безналичные платежи.
¶Преимущества и ограничения
К достоинствам режима относят:
- минимальную налоговую нагрузку;
- отсутствие отчётности (декларация не подаётся — налог считается автоматически);
- возможность совмещения с работой по трудовому договору;
- официальный статус и подтверждённый доход.
Ограничения включают:
- потолок дохода 2,4 млн рублей в год;
- запрет на привлечение наёмных сотрудников;
- ограничения по видам деятельности;
- невозможность выставлять счёт-фактуру с выделенным НДС (для ряда контрагентов это критично).
¶Масштабы распространения
По данным ФНС, к началу 2024 года в России насчитывалось более 6 миллионов зарегистрированных самозанятых. Наиболее распространённые направления — ремонт и строительство, пассажирские перевозки, репетиторство, уборка помещений, программирование, дизайн, фотосъёмка, маникюр и парикмахерские услуги, а также сдача жилья в аренду.
¶Отличие от ИП и микропредпринимательства
В отличие от ИП, самозанятый не платит фиксированные взносы (в 2024 году для ИП они составляют около 50 тысяч рублей в год), не обязан вести КУДиР и сдавать декларацию. В отличие от самозанятости, статус ИП позволяет нанимать сотрудников, работать с НДС и выбирать любую разрешённую деятельность. Режим самозанятости при этом не запрещает вести деятельность параллельно с работой по трудовому договору или с регистрацией ИП.
¶Развитие режима
С 2023 года в законодательство внесены изменения, расширившие перечень совместимых видов деятельности. Обсуждается возможность перехода на режим самозанятости для отдельных категорий, ранее исключённых из него. Правительство рассматривает самозанятость как инструмент детенизации экономики и расширения налоговой базы.
Источники:
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
- Сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.ru)
- Постановления Правительства РФ о расширении эксперимента по НПД