Счёт-фактура 810¶

Счёт-фактура 810 — это неофициальное, широко распространённое в бухгалтерской и финансовой среде России название счёта-фактуры, выставляемого при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых признаётся территория Российской Федерации. Термин «810» происходит от цифрового кода валюты — российского рубля, которому в Общероссийском классификаторе валют (ОКВ) соответствует числовой код 810. Данное понятие используется для разграничения счетов-фактур по внутренним операциям и операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость (НДС) по стандартной ставке, от документов, оформляемых при экспорте, импорте или операциях в иностранной валюте.

¶Происхождение термина

Код 810 был присвоен российскому рублю в ОКВ, который действовал с 1995 года. В 1997 году в России была проведена деноминация рубля, однако код валюты в классификаторе остался прежним. С 1 января 2018 года в России введён новый Общероссийский классификатор валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), в котором рублю присвоен код 643, соответствующий международному стандарту ИСО 4217. Несмотря на это, в бухгалтерском учёте и при оформлении первичных документов, в том числе счетов-фактур, вплоть до середины 2010-х годов продолжал использоваться старый код 810. Это было связано с инерцией программного обеспечения и нормативной базы. Таким образом, «счёт-фактура 810» закрепился как обозначение документа, составленного в рублях для внутреннего рынка.

¶Правовая основа и обязательные реквизиты

Счёт-фактура является первичным учётным документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Его форма и правила заполнения установлены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость».

Обязательные реквизиты счёта-фактуры (в том числе «счёта-фактуры 810») включают:

• Порядковый номер и дата составления.
• Наименование, адрес и идентификационные номера (ИНН/КПП) продавца и покупателя.
• Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (для товаров).
• Номер платёжно-расчётного документа (при получении аванса или предоплаты).
• Наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения.
• Количество (объём) поставляемых товаров (работ, услуг).
• Цена (тариф) за единицу измерения.
• Стоимость товаров (работ, услуг) за всё количество без налога.
• Сумма акциза (по подакцизным товарам).
• Налоговая ставка (0%, 10%, 18% или 20% в зависимости от периода).
• Сумма налога, предъявляемая покупателю.
• Стоимость всего количества товаров (работ, услуг) с учётом налога.
• Страна происхождения товара (для товаров, ввозимых на территорию РФ).
• Номер таможенной декларации (для товаров, ввозимых на территорию РФ).
• Код вида товара (для товаров, вывозимых за пределы РФ, в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС).

В графе 7 «Код валюты» счёта-фактуры указывается цифровой код валюты по ОКВ. Для рубля вплоть до 2020-х годов в большинстве бухгалтерских программ по умолчанию проставлялся код 810, что и породило устойчивое название «счёт-фактура 810».

¶Отличие от «счёта-фактуры 643»

С 1 января 2018 года официальный код рубля в ОКВ изменился с 810 на 643. Однако на практике переход был растянут во времени. Разница между «счётом-фактурой 810» и «счётом-фактурой 643» носит исключительно технический характер:

• Счёт-фактура 810 — документ, в котором в графе 7 проставлен код 810. Это исторически сложившийся вариант для внутренних рублёвых операций. Налоговые органы (ФНС России) длительное время не предъявляли претензий к таким документам, так как код 810 был корректным в рамках действовавшего классификатора на момент составления.
• Счёт-фактура 643 — документ, в котором в графе 7 проставлен код 643. Это современный стандарт, соответствующий международному классификатору валют ИСО 4217. С 2021 года ФНС России активно рекомендует использовать код 643, а с 2022 года в обновлённых форматах электронных счетов-фактур (УПД) код 810 стал недопустим.

Таким образом, с точки зрения налоговых последствий, оба документа равнозначны, если все остальные реквизиты заполнены верно. Однако использование кода 810 в документах, составленных после 2020 года, может привести к отказу в приёме отчётности или к запросу пояснений от налогового органа.

¶Применение в электронном документообороте

В системе электронного документооборота (ЭДО) счёт-фактура передаётся в виде структурированного файла XML. Формат файла утверждён ФНС России. В этом формате код валюты является обязательным элементом. Начиная с версии формата, утверждённой Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, в качестве кода рубля допускался только код 810. Однако с введением нового формата (Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@) и его последующих редакций, в XML-файле для рубля стал обязателен код 643. Операторы ЭДО автоматически заменяют код 810 на 643 при формировании файла, если в первичном документе указан старый код. Это сделано для обеспечения совместимости и прохождения форматно-логического контроля.

¶Значение для бухгалтерского учёта

Для бухгалтера термин «счёт-фактура 810» является синонимом «обычного», «внутреннего» счёта-фактуры. Он противопоставляется:

• Счетам-фактурам в иностранной валюте (например, с кодом доллара США — 840, евро — 978).
• Корректировочным счетам-фактурам (выставляются при изменении стоимости отгрузки).
• Исправительным счетам-фактурам (выставляются при обнаружении ошибок в исходном документе).

В бухгалтерских программах (1С:Бухгалтерия, Парус, SAP и др.) при создании документа по умолчанию подставляется код рубля. До 2018 года это был код 810, после — 643. Многие предприятия до сих пор используют старые настройки, что приводит к автоматическому формированию «счёта-фактуры 810».

¶Критика и проблемы

Основная проблема, связанная с «счётом-фактурой 810», — это путаница в кодах валют и риски при сдаче отчётности. Несмотря на то, что код 810 был исключён из официального классификатора, он продолжает существовать в сознании бухгалтеров и в старых версиях программного обеспечения. Это приводит к следующим ситуациям:

• Отказ операторов ЭДО в приёме файла с кодом 810.
• Ошибки при автоматической выгрузке данных в книгу покупок и книгу продаж.
• Необходимость ручной корректировки кода в каждом документе.

ФНС России в своих разъяснениях (например, письмо от 01.08.2019 № СД-4-3/15206@) указывает, что использование кода 810 не является основанием для отказа в вычете НДС, если остальные реквизиты заполнены верно, однако рекомендует переходить на код 643. С 2022 года в электронных форматах УПД и счетов-фактур код 810 считается некорректным, и документы с ним не проходят форматно-логический контроль.

¶Интересные факты

• Код 810 в ОКВ был присвоен рублю ещё в советское время и сохранялся после распада СССР.
• В международной практике код 810 никогда не использовался — он был исключительно внутренним российским обозначением.
• Смена кода с 810 на 643 была вызвана необходимостью гармонизации российского классификатора с международным стандартом ИСО 4217, где рубль имеет код 643.
• В некоторых бухгалтерских программах до сих пор можно встретить настройку «Использовать код валюты 810 для рубля» как устаревшую, но не удалённую опцию.

¶Источники

1. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость».
2. Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счёта-фактуры».
3. Письмо ФНС России от 01.08.2019 № СД-4-3/15206@ «О коде валюты в счёте-фактуре».
4. Общероссийский классификатор валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000) (утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст).
5. Информация Федеральной налоговой службы о порядке заполнения счетов-фактур.