Открыть сервис
Главная → Блог → Совет по надзору за бухгалтерским учётом публичных компаний

Совет по надзору за бухгалтерским учётом публичных компаний

Совет по надзору за бухгалтерским учётом публичных компаний (англ. Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB) — некоммерческая корпорация, созданная в США в соответствии с Законом Сарбейнса — Оксли (2002 год) для надзора за аудитом публичных компаний, ценные бумаги которых обращаются на фондовых биржах США. Совет является ключевым элементом системы регулирования бухгалтерской профессии, направленной на повышение достоверности финансовой отчётности и защиту интересов инвесторов. PCAOB не является государственным органом, но действует под надзором Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC).

История

Предпосылки создания

До начала 2000-х годов регулирование аудиторской деятельности в США осуществлялось преимущественно саморегулируемыми организациями, в первую очередь Американским институтом дипломированных бухгалтеров (AICPA). Система саморегулирования показала свою неэффективность в связи с серией корпоративных скандалов, крупнейшим из которых стало банкротство энергетической компании Enron в 2001 году. Аудиторская фирма Arthur Andersen, проводившая аудит Enron, была признана виновной в уничтожении документов и препятствовании правосудию, что привело к её распаду. Эти события подорвали доверие инвесторов к финансовой отчётности и аудиту.

Принятие Закона Сарбейнса — Оксли

В ответ на кризис доверия Конгресс США принял Закон Сарбейнса — Оксли (Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act, также известный как Sarbanes-Oxley Act, SOX), подписанный президентом Джорджем Бушем-младшим 30 июля 2002 года. Раздел I закона предусматривал создание Совета по надзору за бухгалтерским учётом публичных компаний. PCAOB был учреждён как частная некоммерческая организация, подотчётная SEC. Первым председателем Совета стал Уильям Макдонаф (2003—2005).

Развитие и реформы

В первые годы работы PCAOB разработал и внедрил обязательные стандарты аудита, процедуры инспекций и дисциплинарные механизмы. В 2008 году, после мирового финансового кризиса, Совет усилил требования к оценке рисков и внутреннему контролю. В 2010 году, в соответствии с Законом Додда — Франка, PCAOB получил полномочия по надзору за аудитом брокеров и дилеров. В 2020-х годах Совет активно занимался вопросами международного сотрудничества, особенно в контексте доступа к аудиторским документам китайских компаний, торгуемых на биржах США. В 2022 году, после длительных переговоров, PCAOB получил полный доступ к аудиторским рабочим документам в Китае и Гонконге.

Структура и управление

Члены Совета

PCAOB состоит из пяти членов, назначаемых Комиссией по ценным бумагам и биржам США. Члены Совета назначаются на пятилетний срок с возможностью продления до двух сроков. Согласно закону, не более двух членов Совета могут быть дипломированными бухгалтерами (CPA) или иметь опыт работы в аудиторских фирмах. Председатель Совета не может быть CPA в течение как минимум пяти лет до назначения. Текущий состав (на 2024 год) включает Эрику Уильямс (председатель), Джеймса Г. Кайзера, Кристину Хо, Джорджа Ботича и Клару К. Голд.

Аппарат

Операционная деятельность Совета осуществляется штатом сотрудников, численность которого составляет около 900 человек (по состоянию на 2023 год). Аппарат включает отделы:

  • Отдел инспекций — проводит проверки аудиторских фирм.
  • Отдел правоприменения — расследует нарушения и налагает санкции.
  • Отдел стандартов — разрабатывает и обновляет стандарты аудита.
  • Отдел международных отношений — координирует сотрудничество с зарубежными регуляторами.
  • Юридический отдел — обеспечивает правовую поддержку.

Финансирование

PCAOB финансируется за счёт сборов, взимаемых с публичных компаний и брокеров-дилеров. Размер сборов устанавливается SEC. Бюджет Совета на 2024 год составил около 340 миллионов долларов США. Финансирование не зависит от государственного бюджета, что обеспечивает операционную независимость.

Функции и полномочия

Регистрация аудиторских фирм

Все аудиторские фирмы, проводящие аудит публичных компаний, ценные бумаги которых обращаются на биржах США, обязаны зарегистрироваться в PCAOB. Регистрация включает предоставление информации о структуре фирмы, клиентах, квалификации персонала и процедурах контроля качества. По состоянию на 2024 год зарегистрировано около 1700 аудиторских фирм из более чем 80 стран.

Разработка стандартов аудита

PCAOB устанавливает обязательные стандарты аудита, контроля качества, независимости и этики. Эти стандарты заменяют ранее действовавшие стандарты AICPA. Ключевые стандарты включают:

  • AS 1001 — Общие принципы аудита.
  • AS 2201 — Аудит внутреннего контроля над финансовой отчётностью.
  • AS 2401 — Рассмотрение мошенничества в ходе аудита.
  • AS 2410 — Связанные стороны.

Инспекции

Совет проводит регулярные инспекции зарегистрированных аудиторских фирм. Фирмы, аудирующие более 100 публичных компаний в год, проходят ежегодные инспекции; остальные — не реже одного раза в три года. Инспекции включают проверку отдельных аудиторских заданий, оценку системы контроля качества и выявление недостатков. Результаты инспекций публикуются в частичных отчётах (для фирм с большим числом клиентов) или полных отчётах (для небольших фирм).

Правоприменение и санкции

PCAOB имеет полномочия расследовать нарушения законов, стандартов и правил, а также налагать дисциплинарные санкции. Санкции включают:

  • Выговор или предупреждение.
  • Штраф (до 15 миллионов долларов на физическое лицо и до 100 миллионов на фирму).
  • Приостановление или аннулирование регистрации.
  • Запрет на участие в аудите публичных компаний.
  • Требование о прохождении дополнительного обучения или пересмотра процедур.

За период с 2003 по 2023 год PCAOB наложил санкции на более чем 200 аудиторских фирм и 300 физических лиц.

Критика и противоречия

Избыточное регулирование

Критики, включая представителей аудиторской индустрии и некоторых политиков, утверждают, что требования PCAOB, особенно в части внутреннего контроля (раздел 404 Закона Сарбейнса — Оксли), приводят к значительным затратам для компаний, особенно для малых и средних эмитентов. По оценкам, затраты на соблюдение требований могут составлять от 0,5 до 2 миллионов долларов в год для публичной компании.

Влияние на малый бизнес

В 2010 году Закон Додда — Франка освободил компании с рыночной капитализацией менее 75 миллионов долларов от обязательного аудита внутреннего контроля по стандарту AS 2201, что было признано уступкой критикам. Тем не менее, малые компании продолжают жаловаться на административную нагрузку.

Международные споры

PCAOB неоднократно сталкивался с ограничениями доступа к аудиторским документам в Китае, Гонконге, Швейцарии и других странах, ссылавшихся на национальное законодательство о защите конфиденциальности. В 2013 году PCAOB и SEC заключили соглашения с регуляторами Швейцарии и Германии, но переговоры с Китаем затянулись до 2022 года. В 2021 году SEC предупредила, что китайские компании, не предоставляющие доступ PCAOB, будут исключены из листинга на американских биржах. В 2022 году, после подписания соглашения, PCAOB получил полный доступ к документам в Китае и Гонконге.

Эффективность

Некоторые исследователи ставят под сомнение эффективность инспекций PCAOB в предотвращении аудиторских ошибок. Например, анализ отчётов инспекций показывает, что значительная часть выявленных недостатков не приводит к дисциплинарным санкциям. Кроме того, критики указывают, что Совет не смог предотвратить ряд крупных скандалов, таких как банкротство Lehman Brothers (2008) и скандал с Wirecard (2020), хотя последняя компания была зарегистрирована в Германии и не подпадала под прямую юрисдикцию PCAOB.

Международное сотрудничество

PCAOB активно взаимодействует с зарубежными регуляторами аудита через двусторонние соглашения и участие в Международной организации комиссий по ценным бумагам (IOSCO). Совет признаёт эквивалентность стандартов аудита некоторых стран (например, стран Европейского союза, Австралии, Канады) при условии взаимного доступа к документам. В 2023 году PCAOB подписал меморандумы о взаимопонимании с регуляторами Индии, Бразилии и Японии.

Влияние на аудиторскую профессию

Создание PCAOB привело к фундаментальным изменениям в аудиторской профессии в США:

  • Усиление требований к независимости аудиторов.
  • Внедрение обязательной ротации аудиторских партнёров (каждые 5 лет).
  • Повышение прозрачности аудиторских процедур.
  • Увеличение ответственности аудиторов за выявление мошенничества.
  • Развитие системы внутреннего контроля в компаниях.

По данным опросов, проведённых PCAOB в 2022 году, 78 % инвесторов считают, что деятельность Совета повысила доверие к финансовой отчётности.

Источники

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы