Совет по налоговому администрированию

Совет по налоговому администрированию — это международный консультативный орган, созданный при Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) для содействия сотрудничеству между налоговыми администрациями различных стран, обмена передовым опытом и повышения эффективности налогового администрирования. Совет действует в рамках Форума ОЭСР по налоговому администрированию (FTA), объединяющего руководителей налоговых органов более чем 50 стран, включая Россию (до приостановки участия в 2022 году).

История создания

Предпосылкой для формирования Совета по налоговому администрированию стала глобализация экономики и рост трансграничных операций, что потребовало координации действий налоговых служб разных государств. В 2002 году ОЭСР учредила Форум по налоговому администрированию (FTA) как площадку для диалога руководителей налоговых органов. В 2013 году, в ответ на усложнение налоговых систем и развитие цифровых технологий, в рамках FTA был создан специализированный Совет по налоговому администрированию (Steering Group of the FTA). Его основной задачей стала выработка стратегических направлений деятельности Форума и координация работы его рабочих групп.

Первоначально в состав Совета вошли представители налоговых администраций 10 стран — членов ОЭСР, включая США, Великобританию, Германию, Францию, Австралию и Японию. В 2014 году к Совету присоединились представители стран с формирующимся рынком, в том числе России, Китая, Индии, Бразилии и ЮАР. К 2020 году состав Совета расширился до 15 постоянных членов, представляющих все регионы мира.

Структура и организация

Совет по налоговому администрированию является руководящим органом Форума ОЭСР по налоговому администрированию (FTA). Он формируется из руководителей (комиссаров или директоров) налоговых служб стран-участниц. Заседания Совета проводятся, как правило, два раза в год — одно в штаб-квартире ОЭСР в Париже, другое — в одной из стран-членов.

Руководство

Председатель Совета избирается сроком на два года из числа руководителей налоговых администраций стран-участниц. В разные годы председателями были:

• 2013–2015 — представитель налоговой службы Австралии;
• 2015–2017 — представитель налоговой службы Великобритании;
• 2017–2019 — представитель налоговой службы Германии;
• 2019–2021 — представитель налоговой службы США;
• 2021–2023 — представитель налоговой службы Франции;
• 2023–2025 — представитель налоговой службы Японии.

Рабочие группы

Под эгидой Совета действуют несколько тематических рабочих групп, занимающихся конкретными направлениями налогового администрирования:

• Группа по цифровой трансформации — изучает внедрение цифровых технологий (искусственный интеллект, блокчейн, облачные вычисления) в работу налоговых органов.
• Группа по борьбе с уклонением от уплаты налогов — разрабатывает методики выявления и пресечения схем уклонения, в том числе с использованием офшорных юрисдикций.
• Группа по обслуживанию налогоплательщиков — занимается повышением качества услуг, предоставляемых налогоплательщикам, и упрощением налоговых процедур.
• Группа по обмену информацией — координирует автоматический обмен налоговой информацией между странами в соответствии с Единым стандартом отчётности (CRS) ОЭСР.
• Группа по налогообложению цифровой экономики — анализирует вызовы, связанные с налогообложением транснациональных цифровых компаний.

Основные направления деятельности

Содействие автоматическому обмену информацией

Одним из ключевых проектов, координируемых Советом, является внедрение Единого стандарта отчётности (Common Reporting Standard, CRS) для автоматического обмена финансовой информацией между налоговыми органами. По состоянию на 2024 год более 100 стран присоединились к CRS, что позволило значительно повысить прозрачность международных финансовых потоков и сократить возможности для уклонения от налогов.

Разработка стандартов налогового администрирования

Совет разрабатывает и публикует рекомендации и стандарты в области налогового администрирования, включая:

• Руководство по управлению рисками в налоговых органах;
• Рекомендации по цифровой трансформации налоговых служб;
• Методики оценки эффективности работы налоговых администраций (Tax Administration Diagnostic Assessment Tool, TADAT).

Обмен передовым опытом

Совет организует ежегодные конференции и семинары, на которых представители налоговых служб делятся успешными практиками. Например, в 2023 году была проведена конференция по использованию искусственного интеллекта для выявления налоговых нарушений, в которой приняли участие представители 40 стран.

Поддержка развивающихся стран

Совет оказывает техническую помощь налоговым администрациям развивающихся стран, включая обучение персонала, внедрение современных информационных систем и разработку национальных стратегий налогового администрирования. В рамках этой деятельности с 2015 года реализуется программа «Налоговое администрирование для развития» (Tax Administration for Development, TAD).

Участие России

Российская Федерация была представлена в Совете по налоговому администрированию с 2014 года. В состав Совета входил руководитель Федеральной налоговой службы (ФНС России). Российская налоговая служба активно участвовала в работе рабочих групп, в частности, в группе по цифровой трансформации, где делилась опытом внедрения онлайн-касс и автоматизированной системы контроля за уплатой НДС (АСК НДС).

В марте 2022 года, после начала вооружённого конфликта на Украине, ОЭСР приостановила участие России в деятельности Форума по налоговому администрированию и, соответственно, в Совете по налоговому администрированию. В ответ на это ФНС России заявила о продолжении работы по совершенствованию налогового администрирования в рамках национального законодательства и двусторонних соглашений с дружественными странами.

Критика и ограничения

Деятельность Совета по налоговому администрированию подвергается критике по нескольким направлениям:

• Недостаточная представительность — несмотря на расширение состава, в Совете доминируют страны с развитой экономикой, а интересы развивающихся стран учитываются не в полной мере.
• Медленное внедрение решений — рекомендации Совета носят рекомендательный характер, и их реализация зависит от национальных законодательств, что часто приводит к задержкам и неполному внедрению.
• Конфликт интересов — критики отмечают, что Совет, состоящий из руководителей налоговых служб, может быть склонен к защите интересов крупных транснациональных корпораций, которые имеют значительное влияние на налоговые политики стран-членов ОЭСР.
• Проблемы с конфиденциальностью — автоматический обмен финансовой информацией вызывает опасения по поводу защиты персональных данных налогоплательщиков и возможного использования информации в недобросовестных целях.

Источники

1. OECD (2023). Tax Administration 2023: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies. OECD Publishing.
2. OECD (2022). Forum on Tax Administration: 20 Years of Progress. OECD Publishing.
3. Федеральная налоговая служба России (2022). Отчёт о деятельности ФНС России в 2021 году. Москва.
4. OECD (2021). Tax Administration Diagnostic Assessment Tool (TADAT): Field Guide. OECD Publishing.
5. OECD (2020). Common Reporting Standard: Handbook for Tax Administrations. OECD Publishing.
6. Ernst & Young (2023). Global Tax Administration Review 2023. EY Global.
7. International Monetary Fund (2022). Tax Administration Reform in Developing Countries. IMF Working Paper No. 2022/145.