Выплата отпускных: порядок и расчёт¶

Выплата отпускных — это денежная сумма, предоставляемая работнику за период ежегодного оплачиваемого отпуска в соответствии с трудовым законодательством. В Российской Федерации порядок, сроки и размер выплаты регулируются Трудовым кодексом РФ (глава 19). Право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы и среднего заработка гарантировано статьёй 114 ТК РФ.

¶Правовое регулирование

Основным нормативным актом, определяющим правила выплаты отпускных в России, является Трудовой кодекс РФ. Ключевые положения содержатся в статьях 114–127 и 136. Дополнительные разъяснения даются постановлениями Правительства РФ, в частности постановлением № 922 от 24 декабря 2007 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», а также письмами Министерства труда и Роструда.

Согласно статье 114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (статья 115). Для отдельных категорий работников (педагоги, медицинские работники, работники вредных производств) предусмотрены удлинённые отпуска и дополнительные дни.

¶Сроки выплаты

Статья 136 ТК РФ устанавливает жёсткое требование: оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Трёхдневный срок исчисляется в календарных днях. При этом Минтруд России в письме от 5 сентября 2018 года № 14-1/ООГ-7157 разъяснил, что если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, оплата должна быть произведена накануне этого дня.

За нарушение срока выплаты работодатель несёт материальную ответственность. Согласно статье 236 ТК РФ, за каждый день задержки начисляется компенсация в размере не ниже 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ от невыплаченной суммы. Кроме того, предусмотрена административная ответственность по статье 5.27 КоАП РФ в виде штрафа до 50 000 рублей для юридических лиц.

¶Расчёт отпускных

¶Расчётный период

Для исчисления средней заработной платы берётся расчётный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск (статья 139 ТК РФ). В коллективном договоре могут быть предусмотрены иные периоды, если это не ухудшает положение работника.

¶Средний дневной заработок

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется по формуле: сумма фактически начисленной заработной платы за расчётный период делится на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3). Этот показатель установлен статьёй 139 ТК РФ и применяется с 2014 года.

Если расчётный период отработан не полностью, средний дневной заработок определяется путём деления суммы начисленной зарплаты на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. Для расчёта используется специальный коэффициент: количество полностью отработанных месяцев умножается на 29,3, к полученному числу прибавляются календарные дни неполных месяцев.

¶Выплаты, учитываемые в расчёте

В расчёт среднего заработка включаются все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда:

• должностной оклад и тарифные ставки;
• надбавки и доплаты (за выслугу лет, совмещение, классность);
• премии и вознаграждения;
• районные коэффициенты и процентные надбавки.

Не учитываются выплаты, не связанные с оплатой труда: материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, а также суммы, начисленные за периоды, когда за работником сохранялся средний заработок (командировки, больничные, предыдущие отпуска).

¶Особенности учёта премий

Премии включаются в расчёт с учётом времени фактической работы. Ежемесячные премии учитываются по одной за каждый показатель. Квартальные и полугодовые — в размере фактически начисленных сумм, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчётного периода. Годовая премия учитывается независимо от времени её начисления, если она выплачена за предшествующий календарный год.

¶Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (статья 127 ТК РФ). Расчёт компенсации производится по тем же правилам, что и расчёт отпускных: средний дневной заработок умножается на количество дней неиспользованного отпуска.

Количество дней неиспользованного отпуска определяется пропорционально отработанному времени. За каждый полный отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска (28 дней / 12 месяцев). При расчёте применяются правила округления: излишки менее половины месяца исключаются, а более половины — округляются до полного месяца.

¶Налогообложение и страховые взносы

Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов). Налог удерживается при фактической выплате суммы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование начисляются на сумму отпускных в общем порядке. С 2023 года применяется единый тариф страховых взносов в размере 30% в пределах установленной базы и 15,1% сверх неё.

¶Типичные ошибки работодателей

На практике часто встречаются следующие нарушения:

• выплата отпускных позднее установленного срока;
• расчёт отпускных без учёта всех премий и надбавок;
• неправильное определение расчётного периода;
• округление дней отпуска в меньшую сторону при расчёте компенсации;
• невключение в расчёт районных коэффициентов.

Роструд регулярно привлекает работодателей к ответственности за подобные нарушения. Работник вправе обратиться в государственную инспекцию труда или суд для защиты своих прав.

¶Особенности для отдельных категорий работников

Для работников с суммированным учётом рабочего времени расчёт отпускных производится исходя из среднечасового заработка. Для работников, занятых на сезонных работах, и лиц, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается из расчёта два рабочих дня за месяц работы (статьи 291, 295 ТК РФ).

Совместители имеют право на отпуск одновременно с отпуском по основному месту работы. Если на работе по совместительству отпуск короче, работодатель по заявлению работника обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы на недостающие дни.

¶Ответственность работодателя

За невыплату или задержку выплаты отпускных предусмотрены следующие виды ответственности:

• материальная — проценты за каждый день просрочки (статья 236 ТК РФ);
• административная — штрафы по статье 5.27 КоАП РФ;
• уголовная — при частичной невыплате свыше трёх месяцев или полной невыплате свыше двух месяцев (статья 145.1 УК РФ).

¶Источники

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
2. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ.
5. Письмо Минтруда России от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157.