Бюджеты субъектов Российской Федерации¶

Бюджет субъекта Российской Федерации — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесённых к ведению субъекта Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ, наряду с федеральным бюджетом и местными бюджетами, входит в структуру бюджетной системы Российской Федерации. Каждый субъект РФ (республика, край, область, город федерального значения, автономная область, автономный округ) имеет собственный бюджет, который утверждается законом соответствующего субъекта.

¶Правовая основа

Правовое регулирование бюджетов субъектов РФ осуществляется на основе Конституции РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также законов и нормативных правовых актов субъектов РФ. Ключевые принципы, закреплённые в Бюджетном кодексе, включают единство бюджетной системы, разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельность бюджетов, сбалансированность, эффективность использования средств, прозрачность и подотчётность.

Бюджет субъекта РФ является самостоятельным, что означает, что органы государственной власти субъекта РФ самостоятельно формируют, утверждают и исполняют его, а также осуществляют контроль за его исполнением. Вместе с тем, бюджет субъекта РФ тесно связан с федеральным бюджетом через механизмы межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции).

¶Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Доходы бюджета субъекта РФ формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений.

¶Налоговые доходы

Налоговые доходы включают:

• Региональные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. К ним относятся:
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.
• Отчисления от федеральных налогов и сборов по нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ. К основным федеральным налогам, от которых часть поступлений зачисляется в бюджеты субъектов РФ, относятся:
• налог на прибыль организаций (норматив зачисления — 17% из 20% общей ставки, остальные 3% — в федеральный бюджет);
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 85% от общего объёма поступлений (оставшиеся 15% распределяются между местными бюджетами);
• акцизы на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию (по дифференцированным нормативам);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в виде углеводородного сырья (частично, по нормативам);
• водный налог;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
• Налоги, взимаемые в рамках специальных налоговых режимов (например, единый сельскохозяйственный налог, налог при упрощённой системе налогообложения, единый налог на вменённый доход — отменён с 2021 года, но задолженность по нему продолжает взыскиваться).

¶Неналоговые доходы

Неналоговые доходы включают:

• доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• иные неналоговые доходы.

¶Безвозмездные поступления

К безвозмездным поступлениям относятся межбюджетные трансферты из федерального бюджета:

• Дотации — предоставляются без определения конкретных целей использования, на выравнивание бюджетной обеспеченности.
• Субсидии — предоставляются на софинансирование расходов субъектов РФ по определённым направлениям (например, на развитие здравоохранения, образования, дорожного хозяйства).
• Субвенции — предоставляются на финансовое обеспечение делегированных полномочий Российской Федерации (например, на выплату пособий гражданам, имеющим детей).

¶Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Расходы бюджета субъекта РФ направляются на выполнение полномочий, отнесённых к ведению субъекта РФ, а также на реализацию переданных федеральных полномочий. Основные направления расходов:

• Социальная политика — социальное обеспечение населения, поддержка семьи, материнства и детства, выплата пособий, льгот, субсидий.
• Образование — финансирование школ, учреждений среднего профессионального образования, дополнительного образования, детских садов.
• Здравоохранение — содержание больниц, поликлиник, станций скорой помощи, финансирование программ оказания медицинской помощи.
• Культура, спорт и туризм — содержание музеев, театров, библиотек, спортивных сооружений, проведение мероприятий.
• Дорожное хозяйство — строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог регионального и межмуниципального значения.
• Жилищно-коммунальное хозяйство — благоустройство территорий, обеспечение жильём отдельных категорий граждан, капитальный ремонт многоквартирных домов.
• Государственное управление — содержание законодательных и исполнительных органов власти субъекта РФ.
• Национальная экономика — поддержка промышленности, сельского хозяйства, малого и среднего предпринимательства, развитие инфраструктуры.

¶Бюджетный процесс в субъекте Российской Федерации

Бюджетный процесс включает несколько стадий:

1. Составление проекта бюджета — осуществляется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ (правительством, администрацией) на основе прогноза социально-экономического развития и бюджетной политики.
2. Рассмотрение и утверждение бюджета — проект бюджета вносится в законодательный (представительный) орган субъекта РФ (например, областную думу, законодательное собрание). Бюджет утверждается законом субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период (обычно на три года).
3. Исполнение бюджета — организуется финансовым органом субъекта РФ (министерством финансов, департаментом финансов) на основе бюджетной росписи и кассового плана.
4. Составление и утверждение отчёта об исполнении бюджета — отчёт готовится исполнительным органом, представляется в законодательный орган и контрольно-счётный орган субъекта РФ. Утверждается законом.

¶Дефицит и государственный долг субъектов Российской Федерации

Бюджет субъекта РФ может быть сбалансированным, дефицитным или профицитным. Дефицит бюджета — превышение расходов над доходами. Предельный размер дефицита устанавливается Бюджетным кодексом РФ (не более 15% от общего годового объёма доходов без учёта безвозмездных поступлений, а для высокодотационных субъектов — не более 10%).

Для финансирования дефицита субъекты РФ могут привлекать заёмные средства, что приводит к формированию государственного долга субъекта РФ. Долг может быть в виде:

• государственных ценных бумаг субъекта РФ;
• бюджетных кредитов из федерального бюджета;
• кредитов от кредитных организаций;
• государственных гарантий субъекта РФ.

Предельный объём государственного долга субъекта РФ не должен превышать утверждённый общий годовой объём доходов бюджета без учёта безвозмездных поступлений.

¶Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения между федеральным центром и субъектами РФ строятся на принципах распределения доходных источников и предоставления финансовой помощи. Основные инструменты:

• Выравнивание бюджетной обеспеченности — через дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.
• Субсидирование — через федеральные целевые программы и государственные программы РФ.
• Субвенции — на исполнение переданных полномочий.

Субъекты РФ с низкой бюджетной обеспеченностью (менее 0,6 от среднего по РФ) считаются высокодотационными и находятся под особым контролем Министерства финансов РФ.

¶Особенности бюджетов городов федерального значения

Бюджеты городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) имеют особенности, связанные с совмещением функций субъекта РФ и муниципального образования. В этих городах бюджет субъекта РФ одновременно выполняет функции бюджета городского округа, что приводит к более высокой концентрации доходов и расходов на одном уровне.

¶Контроль и аудит

Контроль за формированием и исполнением бюджета субъекта РФ осуществляют:

• законодательные органы субъекта РФ (в рамках предварительного, текущего и последующего контроля);
• контрольно-счётные органы субъектов РФ (например, Счётная палата субъекта РФ);
• Федеральное казначейство (в части соблюдения бюджетного законодательства);
• Министерство финансов РФ (в части соблюдения условий предоставления межбюджетных трансфертов).

¶Ключевые показатели

По данным Министерства финансов РФ, в 2023 году совокупные доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ составили около 20,5 трлн рублей, расходы — около 20,2 трлн рублей. Наиболее крупными по объёму бюджета являются Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Краснодарский край, Татарстан. Доходы на душу населения значительно варьируются: от 80–100 тыс. рублей в высокообеспеченных регионах (Ямало-Ненецкий автономный округ, Чукотский автономный округ) до 20–30 тыс. рублей в дотационных регионах (Ингушетия, Тыва, Калмыкия).

¶Источники

• Бюджетный кодекс Российской Федерации (глава 14, 15, 16, 17, 18).
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, главы, регулирующие региональные налоги).
• Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».
• Официальные данные Министерства финансов Российской Федерации (раздел «Межбюджетные отношения»).
• Отчёты Счётной палаты Российской Федерации о результатах мониторинга бюджетов субъектов РФ.