Декларация по форме 3-НДФЛ¶
Декларация по форме 3-НДФЛ — это документ установленного образца, в котором физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах, расходах и налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Форма утверждена приказом ФНС России и используется для самостоятельного исчисления и уплаты налога, а также для получения возврата переплаченного НДФЛ. Срок подачи декларации за отчётный год — 30 апреля следующего года, а уплата исчисленного налога — до 15 июля.
¶Кто обязан подавать 3-НДФЛ
Декларацию подают следующие категории налогоплательщиков:
- Индивидуальные предприниматели — на общей системе налогообложения (ОСНО), применяющие УСН или патент не подают 3-НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности.
- Нотариусы, адвокаты, создавшие адвокатский кабинет, и иные лица, занимающиеся частной практикой.
- Налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников за пределами России.
- Физические лица, получившие доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ (например, при продаже имущества, выигрыше, дарении от физического лица).
- Граждане, желающие получить налоговый вычет — имущественный, социальный, инвестиционный, профессиональный или стандартный (в части, не предоставленной работодателем).
Работающие по трудовому договору граждане, получающие зарплату только от одного работодателя, декларацию не подают — за них это делает налоговый агент.
¶Виды налоговых вычетов
Вычеты — это суммы, уменьшающие налогооблагаемую базу или возвращающие ранее уплаченный налог. Основные виды:
| Вид вычета | Максимальная сумма | Основание |
|---|---|---|
| Имущественный (покупка жилья) | 260 000 руб. (13% от 2 млн руб.) | ст. 220 НК РФ |
| Ипотечный (проценты по кредиту) | 390 000 руб. (13% от 3 млн руб.) | ст. 220 НК РФ |
| Социальный (лечение, обучение, благотворительность) | 150 000 руб. в год | ст. 219 НК РФ |
| Инвестиционный | 52 000 руб. | ст. 219.1 НК РФ |
| Стандартный (на ребёнка и др.) | от 500 до 3 000 руб. в месяц | ст. 218 НК РФ |
| Профессиональный | фактические расходы | ст. 221 НК РФ |
Имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного срока (3 года для недвижимости, полученной по наследству или дарению от близкого родственника; 5 лет — в остальных случаях), также оформляется через 3-НДФЛ.
¶Способы подачи декларации
- Личное обращение в налоговую инспекцию по месту жительства. Декларация подаётся в двух экземплярах, на одном ставится отметка о принятии.
- Через МФЦ — центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
- По почте заказным письмом с описью вложения.
- Электронно — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru), портал госуслуг или через оператора электронного документооборота. Электронная подпись для физического лица формируется бесплатно в личном кабинете.
При подаче через личный кабинет ФНС данные о доходах по форме 2-НДФЛ от работодателей уже загружены в систему, что упрощает заполнение.
¶Порядок заполнения
Декларация состоит из титульного листа и разделов:
- Раздел 1 — расчёт суммы налога к уплате или возврату.
- Раздел 2 — расчёт налоговой базы и суммы налога.
- Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, И, К, Л, М — сведения о доходах и вычетах (в зависимости от вида дохода и вычета).
- Приложения 1–5 — расшифровки доходов и вычетов.
Заполнить декларацию можно вручную по бланку, с помощью программы «Декларация» от ФНС или в личном кабинете налогоплательщика. Ошибки в расчётах влекут требование об уточнении декларации.
¶Сроки подачи и уплаты
| Событие | Срок |
|---|---|
| Подача декларации за отчётный год | до 30 апреля следующего года |
| Уплата исчисленного НДФЛ | до 15 июля |
| Подача декларации только на вычет (без уплаты налога) | в любое время в течение года |
Для возврата налога декларацию можно подавать в течение трёх лет, следующих за годом возникновения права на вычет.
¶Ответственность за неподачу
За несвоевременную подачу декларации предусмотрена ответственность по статье 119 Налогового кодекса РФ — штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. При этом обязанность по уплате налога сохраняется, а пеня начисляется по статье 75 НК РФ.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
- Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (форма 3-НДФЛ)
- Официальный сайт ФНС России (nalog.ru) — раздел «Декларация 3-НДФЛ»
- Письма Министерства финансов РФ по вопросам применения налоговых вычетов