Федеральный закон № 340-ФЗ

Федеральный закон № 340-ФЗ — это нормативный правовой акт Российской Федерации, принятый 2 декабря 2019 года, который внёс комплексные изменения в законодательство, регулирующее применение контрольно-кассовой техники (ККТ). Официальное полное название документа — «О внесении изменений в Федеральный закон „О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов в Российской Федерации“ и статью 4.7 Федерального закона „О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей“». Закон был направлен на дальнейшую автоматизацию налогового контроля, расширение перечня субъектов, обязанных применять ККТ, и уточнение порядка выдачи чеков в различных сферах торговли и услуг.

История принятия

Законопроект № 720916-7 был внесён в Государственную Думу РФ Правительством Российской Федерации в июне 2019 года. Основной целью документа являлось устранение правовых пробелов, выявленных в ходе двухлетней практики применения Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» (в редакции 2016 года). После первого чтения в проект были внесены поправки, уточняющие порядок расчётов в интернет-торговле и приём платежей от физических лиц. Закон был принят Государственной Думой 21 ноября 2019 года, одобрен Советом Федерации 25 ноября 2019 года и подписан Президентом РФ 2 декабря 2019 года. Вступил в силу 1 июля 2020 года, за исключением отдельных положений, для которых были установлены более поздние сроки (до 1 февраля 2021 года).

Основные положения закона

Расширение перечня обязательных реквизитов чека

Закон № 340-ФЗ существенно дополнил перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчётности (БСО). В частности, были введены следующие требования:

• Указание номера смены — каждый чек должен содержать порядковый номер смены (открытия и закрытия смены).
• Фиксация системы налогообложения — в чеке обязательно указывается применяемая продавцом система налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).
• Код товара — для товаров, подлежащих обязательной маркировке (например, табачная продукция, обувь, лекарства), в чеке должен быть указан уникальный идентификационный код маркировки.
• Признак способа расчёта — введены коды, обозначающие полную предоплату, частичную предоплату, полный расчёт, передачу в кредит и т.д.
• Признак предмета расчёта — уточнено, что в чеке указывается тип товара (товар, работа, услуга, платёж, выплата и т.д.).

Регулирование расчётов в интернете

Закон впервые детально урегулировал порядок применения ККТ при дистанционной торговле и оказании услуг через интернет. Основные нововведения:

• Обязанность выдачи электронного чека — при оплате банковской картой или электронными деньгами через сайт или мобильное приложение продавец обязан направить чек в электронной форме на номер телефона или адрес электронной почты покупателя. Бумажный чек не требуется.
• Использование касс в автоматических устройствах — вендинговые аппараты (торговые автоматы) и платёжные терминалы обязаны быть оснащены ККТ и печатать чеки. Исключение сделано только для аппаратов, работающих исключительно с монетами и купюрами номиналом не более 100 рублей (с 1 февраля 2021 года это ограничение отменено).
• Расчёты с использованием агрегаторов — введены нормы, обязывающие агрегаторы информации о товарах (например, маркетплейсы) передавать данные о расчётах продавцов, если они сами принимают платежи от покупателей.

Изменения для отдельных категорий налогоплательщиков

Закон № 340-ФЗ уточнил перечень лиц, освобождённых от применения ККТ, и расширил круг субъектов, обязанных её использовать:

• Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) — с 1 июля 2020 года они обязаны применять ККТ, за исключением отдельных видов деятельности (например, сдача в аренду собственного жилья, репетиторство, услуги по уходу за детьми).
• Налогоплательщики на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) — с 1 июля 2020 года они также обязаны использовать ККТ, если оказывают услуги или продают товары, не являющиеся продукцией собственного производства.
• Организации и ИП, оказывающие услуги населению — для них отменено право выдавать БСО старого образца (без ККТ). С 1 июля 2020 года все бланки строгой отчётности должны формироваться только через автоматизированную систему ККТ.

Порядок выдачи чеков при зачёте авансов

Закон ввёл новое правило для случаев, когда покупатель вносит предоплату, а затем доплачивает остаток. Теперь при получении аванса выдаётся чек с признаком «аванс» (полная или частичная предоплата). При окончательном расчёте формируется чек с признаком «полный расчёт», в котором указывается сумма ранее полученного аванса и итоговая сумма. Это позволило налоговым органам точнее отслеживать движение денежных средств.

Значение и последствия принятия

Усиление налогового контроля

Принятие закона № 340-ФЗ стало частью масштабной реформы контрольно-кассовой техники, начатой в 2016 году. Введение обязательных реквизитов (код товара, система налогообложения, признак способа расчёта) позволило Федеральной налоговой службе (ФНС России) в автоматическом режиме анализировать данные о продажах, выявлять расхождения между выручкой и налоговой отчётностью, а также бороться с «серыми» схемами оборота товаров, подлежащих маркировке.

Влияние на малый бизнес

Для субъектов малого предпринимательства закон создал дополнительные административные и финансовые нагрузки. Многие ИП на патенте и ЕСХН были вынуждены приобретать или модернизировать кассовую технику, подключаться к операторам фискальных данных. Однако закон предусмотрел льготы: для вновь зарегистрированных ИП на ПСН и ЕСХН, не имеющих наёмных работников, был установлен переходный период до 1 июля 2021 года, а для отдельных видов деятельности (например, торговля в отдалённых или труднодоступных местностях) — полное освобождение от ККТ.

Развитие электронной коммерции

Закон способствовал легализации расчётов в интернет-торговле. Маркетплейсы, интернет-магазины и платёжные агрегаторы стали обязаны передавать данные о каждой транзакции в ФНС, что снизило возможности для уклонения от налогов в этой сфере. Одновременно потребители получили гарантию получения фискального чека, что упростило процедуру возврата товаров и предъявления претензий.

Критика и проблемы реализации

Технические сложности

Внедрение новых реквизитов, особенно кодов маркировки, потребовало значительных доработок в программном обеспечении кассовых аппаратов. Многие предприниматели столкнулись с проблемами интеграции ККТ с системами учёта товаров, что приводило к техническим сбоям и ошибкам в чеках. ФНС в первые месяцы после вступления закона в силу применяла «мягкие» меры — предупреждения вместо штрафов.

Неоднозначность отдельных норм

Некоторые положения закона вызвали споры среди экспертов. Например, требование указывать в чеке признак способа расчёта при смешанных формах оплаты (часть наличными, часть картой) оказалось труднореализуемым на практике. Кроме того, возникли вопросы по поводу применения закона к расчётам через мобильные приложения такси и доставки еды, где момент оплаты и момент оказания услуги могут не совпадать.

Нарушения в сфере вендинга

Введение обязательной ККТ для торговых автоматов привело к массовым нарушениям. Многие владельцы вендингового бизнеса не успели переоборудовать аппараты к 1 июля 2020 года, что вызвало волну проверок и штрафов. В ответ на это ФНС разъяснила, что вендинговые автоматы, принимающие только наличные деньги, могут использовать ККТ с упрощённым порядком регистрации.

Источники

• Федеральный закон от 02.12.2019 № 340-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов в Российской Федерации“ и статью 4.7 Федерального закона „О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей“».
• Официальный текст закона на портале правовой информации (pravo.gov.ru).
• Разъяснения Федеральной налоговой службы РФ по применению ККТ (письма ФНС от 2019–2020 годов).
• Материалы Государственной Думы РФ к законопроекту № 720916-7.
• Аналитические статьи журнала «Налоговая политика и практика» (2020–2021).