Открыть сервис
Главная → Блог → Государственная налоговая служба РФ

Государственная налоговая служба РФ

Государственная налоговая служба РФ — это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также по контролю за валютным законодательством и производством и оборотом табачной продукции. В настоящее время функции Государственной налоговой службы РФ выполняет Федеральная налоговая служба (ФНС России), находящаяся в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

История

Дореволюционный период и советское время

Система налогообложения в России имеет длительную историю. Первые специализированные налоговые органы появились в XIX веке: в 1885 году были учреждены должности податных инспекторов, которые подчинялись Казённым палатам. После Октябрьской революции 1917 года система налогообложения была кардинально изменена, а в 1930-е годы налоговые органы были интегрированы в структуру Министерства финансов СССР. Вплоть до конца 1980-х годов сбор налогов в СССР осуществлялся финансовыми органами на местах.

Создание Государственной налоговой службы (1990–1991)

В условиях перехода к рыночной экономике и появления частного предпринимательства возникла необходимость в создании самостоятельной, централизованной системы налоговых органов. 21 ноября 1991 года Указом Президента РСФСР № 229 была образована Государственная налоговая служба РСФСР (с 1992 года — Государственная налоговая служба Российской Федерации, ГНС РФ). Первым руководителем службы стал И. В. Лазарев. Основной задачей нового ведомства стало обеспечение поступления налогов в бюджетную систему страны.

Реорганизация в Министерство по налогам и сборам (1998)

В 1998 году в рамках административной реформы Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). Министерство получило более широкие полномочия, в том числе в области контроля за соблюдением налогового законодательства и проведения налоговых проверок. В 1999 году МНС возглавил Г. И. Букаев, а в 2000 году — В. В. Потанин (исполняющий обязанности), затем — А. Э. Сердюков.

Создание Федеральной налоговой службы (2004)

В ходе административной реформы 2004 года МНС России было упразднено, а его функции переданы вновь созданной Федеральной налоговой службе (ФНС России), которая стала подведомственным органом Министерства финансов РФ. ФНС России сохранила преемственность в отношении задач и полномочий, но получила статус службы, а не министерства. Руководителем ФНС России в 2004 году был назначен А. Э. Сердюков, а с 2007 года по настоящее время (на 2024 год) службу возглавляет М. В. Мишустин.

Структура и функции

Организационная структура

ФНС России представляет собой централизованную систему, состоящую из:

  • Центрального аппарата (в г. Москве), который определяет стратегию, методологию и нормативно-правовое регулирование.
  • Межрегиональных инспекций по федеральным округам, осуществляющих координацию и контроль на уровне округов.
  • Управлений ФНС России по субъектам РФ (в каждом регионе), которые руководят работой нижестоящих инспекций.
  • Территориальных налоговых инспекций (ИФНС) — первичного звена, непосредственно взаимодействующего с налогоплательщиками.

Основные функции

Основные функции ФНС России включают:

  • Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, страховых взносах.
  • Учёт налогоплательщиков (присвоение ИНН, ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)).
  • Взимание налогов и сборов (включая НДС, налог на прибыль, НДФЛ, акцизы, имущественные налоги).
  • Контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов.
  • Контроль за производством и оборотом табачной продукции (маркировка, лицензирование).
  • Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
  • Представление интересов государства в делах о банкротстве и в судах по налоговым спорам.
  • Информационное обслуживание налогоплательщиков (предоставление справок, разъяснений, личных кабинетов).

Классификация налоговых проверок

Налоговые органы проводят два основных вида проверок:

  • Камеральные проверки — проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Проверяются все декларации, срок проверки — до 3 месяцев.
  • Выездные проверки — проводятся на территории налогоплательщика (или по месту нахождения налогового органа, если у налогоплательщика нет помещения). Назначаются при наличии оснований (например, выявление нарушений в ходе камеральной проверки, убыточная деятельность в течение нескольких лет). Срок проверки — до 2 месяцев (может быть продлён до 4 или 6 месяцев).

Цифровизация и электронные сервисы

С начала 2000-х годов ФНС России активно внедряет цифровые технологии, что сделало её одной из наиболее технологически развитых налоговых служб мира. Ключевые проекты:

Критика и проблемы

Деятельность налоговых органов РФ подвергается критике по ряду направлений:

  • Административное давление — налогоплательщики нередко жалуются на избыточное количество проверок, особенно в отношении малого бизнеса, а также на необоснованные доначисления налогов.
  • Сложность налогового законодательства — частые изменения Налогового кодекса РФ, наличие большого количества подзаконных актов и разъяснений затрудняют соблюдение налогового законодательства.
  • Недостаточная прозрачность — несмотря на цифровизацию, сохраняются жалобы на непрозрачность процедур обжалования решений налоговых органов и на затягивание сроков рассмотрения жалоб.
  • Коррупционные риски — в ряде регионов фиксируются случаи коррупции среди сотрудников налоговых органов, что подрывает доверие к системе.
  • Нагрузка на бизнес — введение новых форм отчётности и требований (например, по маркировке товаров) увеличивает административную нагрузку на предпринимателей.

Международное сотрудничество

ФНС России участвует в международных организациях, таких как Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (в части налогового администрирования), а также в рамках Содружества Независимых Государств (СНГ) и Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Россия является участником многосторонних соглашений об автоматическом обмене налоговой информацией (CRS), что позволяет налоговым органам получать данные о зарубежных счетах российских налогоплательщиков.

Интересные факты

  • ФНС России входит в тройку крупнейших налоговых администраций мира по объёму собираемых налогов (после США и Китая).
  • В 2023 году ФНС России запустила пилотный проект по автоматическому исчислению налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для самозанятых граждан.
  • С 2021 года в России действует система «Единый налоговый счёт», которая позволяет налогоплательщикам не заполнять платёжные поручения с указанием конкретного налога — достаточно указать только сумму.

Источники

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
  • Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».
  • Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
  • Указ Президента РСФСР от 21.11.1991 № 229 «О Государственной налоговой службе РСФСР».
  • Официальный сайт Федеральной налоговой службы (www.nalog.gov.ru).
  • Материалы Счётной палаты РФ и Министерства финансов РФ.
  • Публикации в деловых изданиях (РБК, Коммерсантъ, Ведомости) за 1991–2024 годы.

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы