Государственная налоговая служба Российской Федерации¶

Государственная налоговая служба Российской Федерации — федеральный орган исполнительной власти, осуществлявший функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, а также валютного контроля в пределах своей компетенции. Существовала в период с 1991 по 2004 год, после чего была реорганизована в Федеральную налоговую службу (ФНС России).

¶История

¶Предпосылки создания

До распада СССР налоговое администрирование в РСФСР осуществлялось в рамках союзной налоговой системы. Основным органом, отвечавшим за сбор государственных доходов, было Министерство финансов СССР, в составе которого действовали инспекции государственных доходов. С началом экономических реформ конца 1980-х годов возникла необходимость в создании самостоятельной налоговой службы РСФСР, способной обеспечить наполнение республиканского бюджета в условиях перехода к рыночной экономике.

¶Создание

Государственная налоговая служба РСФСР была образована Указом Президента РСФСР от 19 ноября 1991 года № 68 «О Государственной налоговой службе РСФСР». В соответствии с указом, служба была выделена из состава Министерства финансов РСФСР в самостоятельный орган исполнительной власти. Первым руководителем (с 1991 по 1993 год) был назначен Иван Васильевич Харченко.

¶Развитие в 1990-е годы

В 1992 году была принята новая налоговая система, включавшая налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и подоходный налог с физических лиц. Это потребовало значительного расширения штата и полномочий налоговой службы. В 1993 году служба получила право на проведение выездных налоговых проверок и применение финансовых санкций. В 1994–1996 годах была проведена автоматизация учёта налогоплательщиков (присвоение ИНН) и внедрение компьютерных систем обработки деклараций.

¶Реорганизация

В 1998 году в рамках административной реформы Государственная налоговая служба РФ была переименована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России), которое просуществовало до 2004 года. Затем, Указом Президента РФ от 9 марта 2004 года № 314, МНС России было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС России), переподчинённую Министерству финансов РФ.

¶Функции и полномочия

Государственная налоговая служба выполняла следующие основные функции:

• Учёт налогоплательщиков (юридических и физических лиц) и присвоение идентификационных номеров налогоплательщика (ИНН).
• Приём и обработка налоговых деклараций, расчётных документов.
• Проведение камеральных и выездных налоговых проверок.
• Взыскание недоимок и пеней по налогам и сборам в бесспорном порядке (путём обращения взыскания на счета в банках).
• Осуществление валютного контроля (контроль за соблюдением валютного законодательства при совершении внешнеэкономических операций).
• Контроль за применением контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчётов.
• Разъяснение налогового законодательства и проведение информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками.
• Взаимодействие с правоохранительными органами по выявлению и пресечению налоговых преступлений.

¶Структура

Государственная налоговая служба строилась по трёхуровневому принципу:

• Центральный аппарат — Государственная налоговая служба РФ (позднее Министерство РФ по налогам и сборам), располагавшаяся в Москве.
• Региональные управления — управления МНС России по субъектам РФ (республикам, краям, областям, городам федерального значения). Они координировали работу налоговых инспекций на местах.
• Местные налоговые инспекции — территориальные органы, непосредственно работавшие с налогоплательщиками (межрайонные, городские, районные инспекции). К началу 2000-х годов насчитывалось около 2 200 инспекций.

¶Основные виды налогов и сборов, администрируемых службой

В период 1991–2004 годов налоговая служба занималась администрированием следующих основных федеральных, региональных и местных налогов:

• Налог на добавленную стоимость (НДС).
• Налог на прибыль организаций.
• Подоходный налог с физических лиц (с 2001 года — налог на доходы физических лиц, НДФЛ).
• Акцизы на отдельные виды товаров.
• Налог на имущество предприятий.
• Налог на имущество физических лиц.
• Земельный налог.
• Транспортный налог (введён в 2002 году).
• Налог на рекламу (до 2004 года).
• Единый социальный налог (введён в 2001 году).

¶Автоматизация и информационные технологии

Одним из приоритетных направлений деятельности Государственной налоговой службы в 1990-е годы было внедрение информационных технологий. В 1993 году началось создание автоматизированной информационной системы «Налог» (АИС «Налог»). К 1998 году была разработана и внедрена первая версия программного комплекса «Электронная обработка данных» (ЭОД), позволявшего автоматизировать приём и обработку деклараций. В 2000 году началось использование штрих-кодов на налоговых декларациях для ускорения ввода данных.

¶Критика и проблемы

Деятельность Государственной налоговой службы сопровождалась рядом проблем и критических замечаний:

• Недостаточная эффективность контроля в условиях массовых уклонений от уплаты налогов (особенно в сфере торговли и услуг). По оценкам экспертов, в 1990-е годы до 40–50% экономики находилось в тени.
• Чрезмерная административная нагрузка на налогоплательщиков из-за частого изменения налогового законодательства и большого количества отчётных форм.
• Коррупция в налоговых органах, обусловленная низкой оплатой труда инспекторов и сложностью процедур.
• Слабая автоматизация на начальном этапе — ручная обработка деклараций приводила к задержкам и ошибкам.
• Противоречия между налоговой службой и правоохранительными органами по вопросам возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, что привело к созданию в 1993 году Федеральной службы налоговой полиции (позднее — Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям).

¶Преемственность

После реорганизации 2004 года основная часть функций и полномочий Государственной налоговой службы перешла к Федеральной налоговой службе (ФНС России). ФНС существенно расширила использование цифровых технологий (личный кабинет налогоплательщика, АСК-НДС, онлайн-кассы), что позволило повысить собираемость налогов и снизить издержки налогоплательщиков. Тем не менее, заложенные в 1990-е годы принципы налогового администрирования — учёт налогоплательщиков, проверки, взыскание задолженности — остаются основой работы современной налоговой системы России.

¶Источники

1. Указ Президента РСФСР от 19.11.1991 № 68 «О Государственной налоговой службе РСФСР».
2. Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, 1998; часть вторая, 2000).
4. «История налоговой службы России» — материалы Федеральной налоговой службы (раздел «О ФНС России / История»).
5. «Экономика России в 1990-е годы: налоги и реформы» — монография под ред. В.В. Кулешова, 2005.
6. «Административная реформа в России: 2000–2005 гг.» — отчёт Центра стратегических разработок, 2006.