Индивидуальный предприниматель по НПД в России¶

Индивидуальный предприниматель по НПД (самозанятый) — физическое лицо, зарегистрированное в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), установленный Федеральным законом от 27 ноября 2019 года № 422-ФЗ. Режим предусматривает уплату фиксированного налога с доходов от реализации товаров, работ и услуг собственного производства либо от сдачи имущества в аренду, при этом налоговая ставка составляет 4 % для доходов от физических лиц и 6 % — для доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей.

¶Правовая основа и статус

Режим НПД был введён в России в 2019 году в качестве эксперимента, первоначально распространявшегося на Москву, Московскую и Калужскую области и Татарстан. С 1 июля 2020 года действие закона № 422-ФЗ было распространено на всю территорию страны. Законодательство предусматривает два способа применения режима: регистрация в качестве самозанятого (без статуса ИП) и регистрация в качестве индивидуального предпринимателя с переходом на НПД.

Статус ИП по НПД сохраняет все признаки предпринимательской деятельности: гражданин зарегистрирован в ЕГРИП, использует расчётные счета, вправе нанимать сотрудников (в пределах, допускаемых законом) и заключать договоры от своего имени. В отличие от общего режима налогообложения или УСН, ИП на НПД освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ) и страховых взносов за самого себя.

¶Кто может перейти на НПД

Перейти на НПД в статусе ИП могут физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, при соблюдении ряда условий:

• получение дохода не превышает 2,4 млн рублей в год;
• деятельность не связана с перепродажей товаров прав третьих лиц (кроме продажи собственного имущества);
• у ИП нет наёмных работников (кроме ассистентов и помощников, привлекаемых по договору гражданско-правового характера);
• деятельность не подпадает под перечень исключений, установленный статьёй 2 закона № 422-ФЗ (производство и реализация подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, деятельность нотариусов, адвокатов, оценщиков, ломбардов, микрофинансовых организаций и др.).

Переход возможен в любой момент в течение года. При этом ИП, применяющий УСН или другой налоговый режим, может перейти на НПД, подав соответствующее уведомление.

¶Порядок регистрации

Регистрация ИП по НПД осуществляется через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или через уполномоченные банки. Для регистрации в статусе ИП необходимо сначала получить статус индивидуального предпринимателя в общем порядке (подать заявление в налоговую инспекцию), а затем подать уведомление о применении НПД. Срок рассмотрения заявления — не более одного рабочего дня.

¶Налоговые ставки и расчёт

Налог на профессиональный доход рассчитывается по следующим ставкам:

Налоговым периодом является календарный месяц. Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Приложение «Мой налог» автоматически формирует чеки по каждой операции, на основании которых рассчитывается сумма налога. Законодательством предусмотрены налоговые вычеты: 1 % от дохода, полученного от физических лиц, и 10 000 рублей в год — на сумму уплаченных страховых взносов (для ИП).

¶Преимущества и ограничения

К основным преимуществам ИП по НПД относятся отсутствие обязанности уплачивать страховые взносы за себя, простота учёта (отчётность сдаётся только через приложение «Мой налог»), возможность совмещения с работой по найму и невысокая совокупная налоговая нагрузка. К ограничениям — потолок дохода в 2,4 млн рублей в год, запрет на привлечение наёмных работников по трудовым договорам, невозможность заниматься отдельными видами деятельности и ограничения при работе с юридическими лицами (контрагенты могут отказываться от сотрудничества из-за статуса самозанятого).

¶Отличия от самозанятости без ИП

Основное отличие статуса ИП по НПД от статуса самозанятого без регистрации в качестве предпринимателя заключается в правовом статусе: ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом и может заключать любые договоры от имени предпринимателя, тогда как самозанятый без ИП действует как физическое лицо. Кроме того, ИП по НПД сохраняет право на трудовой стаж (при условии уплаты взносов за себя в добровольном порядке) и может расширять деятельность, перейдя на другой налоговый режим.

¶Источники

• Федеральный закон от 27.11.2019 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Налоговый кодекс Российской Федерации