Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении¶

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — выплата работнику, предусмотренная Трудовым кодексом Российской Федерации, которая начисляется за все дни неотгулянного ежегодного оплачиваемого отпуска при расторжении трудового договора. Право на компенсацию гарантировано статьёй 127 ТК РФ и не зависит от причин увольнения: по инициативе работника, по соглашению сторон, по сокращению штата или по другим основаниям.

¶Правовое основание

Статья 127 ТК РФ устанавливает, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные ежегодные оплачиваемые отпуска. Отказ работодателя от выплаты компенсации является нарушением трудового законодательства и может быть обжалован в трудовой инспекции или суде.

Часть ежегодного отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией и до увольнения (статья 126 ТК РФ). Однако компенсацией нельзя заменить отпуска:

• беременным женщинам;
• работникам в возрасте до 18 лет;
• работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (за часть, превышающую 28 дней).

¶Кому положена компенсация

Компенсация выплачивается всем работникам, имеющим неиспользованные отпуска, включая:

• совместителей (в том числе внутренних);
• сезонных работников;
• работников, принятых по срочному трудовому договору;
• дистанционных работников.

Право на компенсацию возникает у работников, проработавших в организации непрерывно более 15 дней (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 1398). При меньшем стаже отпуск не предоставляется и компенсация не начисляется.

¶Как рассчитать компенсацию: пошаговый алгоритм

¶Шаг 1. Определить стаж для отпуска

В стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, включаются (статья 121 ТК РФ):

• время фактической работы;
• время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
• время вынужденного прогула при незаконном увольнении и последующем восстановлении на работе;
• период отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине;
• иные периоды, предусмотренные трудовым законодательством.

Из стажа исключаются:

• отпуск без сохранения заработной платы свыше 14 календарных дней в году;
• отпуск по уходу за ребёнком до достижения им возраста трёх лет;
• отсутствие на работе без уважительных причин.

¶Шаг 2. Рассчитать количество неиспользованных дней отпуска

Формула расчёта неиспользованных дней отпуска:

Дни = (Стаж в месяцах × 28) / 12 − Дни использованного отпуска

Например, работник отработал 8 месяцев и использовал 14 дней отпуска: (8 × 28) / 12 − 14 = 18,67 − 14 = 4,67 дня.

При увольнении по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81 ТК РФ (ликвидация организации, сокращение штата и др.), а также при отказе работника от продолжения работы в связи с изменениями условий труда, дни отпуска округляются в пользу работника.

¶Шаг 3. Определить средний дневной заработок

Средний дневной заработок для компенсации рассчитывается по правилам статьи 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

Средний дневной заработок = Сумма начисленной заработной платы за расчётный период / Количество фактически отработанных дней (часов) в расчётном периоде

Расчётным периодом признаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если работник увольняется в первые месяцы работы, расчётным периодом считаются месяцы с момента приёма на работу.

Из расчётного периода исключаются:

• периоды сохранения среднего заработка (командировки, отпуска, болезни);
• простои по вине работодателя;
• забастовки, в которых работник не участвовал;
• иные периоды, предусмотренные пунктом 5 Положения № 922.

¶Шаг 4. Итоговая сумма компенсации

Сумма компенсации = Количество неиспользованных дней × Средний дневной заработок

Компенсация выплачивается в последний рабочий день работника (статья 140 ТК РФ). Если в день увольнения работник не работал, выплата производится не позднее следующего дня после предъявления требования о расчёте.

¶Налогообложение и страховые взносы

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается:

• НДФЛ (исключение — компенсация при увольнении в районах Крайнего Севера и приравненных местностях в пределах норм, установленных законодательством);
• страховыми взносами в полном объёме.

Налоговый агент (работодатель) обязан удержать НДФЛ при фактической выплате компенсации и перечислить его в бюджет.

¶Особые случаи

¶Совмещение профессий и внутреннее совместительство

При внутреннем совместительстве компенсация рассчитывается отдельно по основному месту работы и по совместительству, так как ведутся отдельные табели учёта рабочего времени.

¶Работник, принятый и уволенный в одном месяце

Если работник отработал менее 15 дней, отпуск ему не положен и компенсация не выплачивается. При стаже от 15 дней и более компенсация рассчитывается пропорционально отработанному времени.

¶Увольнение в период отпуска

Если работник подал заявление об увольнении, находясь в отпуске, компенсация за неиспользованные дни (если они остались) выплачивается в общий порядок — в последний рабочий день или на следующий день после обращения.

¶Ответственность работодателя

За невыплату или несвоевременную выплату компенсации работодатель несёт ответственность по статье 5.27 КоАП РФ (предупреждение или штраф) и статье 236 ТК РФ — обязан выплатить денежную компенсацию с процентами (не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы за каждый день задержки).

Источники:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (статьи 114, 121, 126, 127, 139, 140, 236).
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 1398 «Об утверждении Правил об очередных и дополнительных отпусках».
• Письмо Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1 «Об исчислении компенсации за неиспользованный отпуск».