Ликвидация индивидуального предпринимателя в России¶

Ликвидация индивидуального предпринимателя (ИП) — это процедура прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и снятия его с учёта в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). В отличие от ликвидации юридического лица, ликвидация ИП не требует создания ликвидационной комиссии и публикации в журнале «Вестник государственной регистрации», однако предполагает обязательное погашение долгов перед бюджетом, контрагентами и работниками.

¶Основания и общие положения

Ликвидация ИП проводится по двум основаниям: по решению самого предпринимателя (добровольная ликвидация) и по решению налогового органа или суда (принудительная). Принудительная ликвидация возможна, например, при признании предпринимателя банкротом, при привлечении к административной ответственности за нарушения в сфере предпринимательства, при истечении срока регистрации иностранного гражданина или при выявлении недостоверных данных, использованных при регистрации.

Процедура регулируется главой VI Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». С 2023 года регистрация и ликвидация ИП доступны в электронном виде через портал Госуслуг без электронной подписи.

¶Порядок действий при добровольной ликвидации

¶Шаг 1. Подготовка

Прежде чем подавать документы, необходимо:

• рассчитаться с долгами перед контрагентами и работниками;
• сдать отчётность и заплатить налоги и страховые взносы за весь период деятельности;
• закрыть расчётные счета в банках;
• снять с учёта кассовый аппарат в налоговой инспекции и в операторе фискальных данных;
• расторгнуть договоры аренды и прочие обязательства.

Особое внимание нужно уделить страховым взносам. Согласно Налоговому кодексу РФ, индивидуальный предприниматель обязан уплатить страховые взносы за период с начала календарного года до даты государственной регистрации прекращения деятельности. Размер взноса рассчитывается пропорционально количеству календарных дней. Если ИП не вёл деятельность и не имел доходов, взносы всё равно начисляются в фиксированном размере, если ликвидация проходит не в первые месяцы года.

¶Шаг 2. Снятие с учёта в качестве плательщика ЕНП

Если предприниматель применял упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему (ПСН) или работал на общей системе, при закрытии ИП подаётся уведомление по форме КНД 1150063 (для ЕНП) или заявление о снятии с учёта по ЕНВД/ПСН. На практике при подаче заявления на регистрацию прекращения деятельности ИП снятие с учёта по УСН происходит автоматически.

¶Шаг 3. Подача заявления в налоговую инспекцию

Основной документ — заявление по форме Р26001. Его можно подать:

• лично в налоговую инспекцию по месту жительства;
• через МФЦ;
• через портал Госуслуг (электронно, без подписи);
• по нотариально удостоверенной доверенности через представителя.

Госпошлина при подаче заявления лично или через МФЦ составляет 160 рублей. При электронной подаче пошлина не взимается.

¶Шаг 4. Получение листа записи ЕГРИП

Срок регистрации прекращения деятельности — 3 рабочих дня с момента подачи заявления. По итогам заявителю выдаётся (направляется) лист записи ЕГРИП с датой внесения записи о прекращении статуса ИП.

¶Особенности для отдельных категорий предпринимателей

¶Иностранные граждане

Иностранный гражданин или лицо без гражданства может быть принудительно снято с регистрации в качестве ИП, если истёк срок его регистрации в РФ, разрешения на работу или вида на жительство.

¶Предприниматели с работниками

При наличии наёмных работников необходимо за два календарных дня до увольнения уведомить службу занятости, уволить работников с записью в трудовой книжке, выплатить компенсации за неиспользованный отпуск и выходное пособие, сдать РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения.

¶ИП — плательщики НДС

Если ИП применял общую систему налогообложения и был плательщиком НДС, необходимо подать декларацию по НДС за последний отчётный период. Декларация подаётся в электронном виде.

¶Банкротство ИП

Если у предпринимателя есть непосильные долги, возможна процедура банкротства по главе X Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Банкротство ИП проводится по общим правилам с участием арбитражного управляющего. Стоимость процедуры существенно выше, чем упрощённой ликвидации, и включает вознаграждение управляющего, публикации и судебные расходы. По итогам банкротства обязательства предпринимателя признаются безнадёжными к взысканию, за исключением случаев привлечения к субсидиарной ответственности и долгов, связанных с личными обязательствами.

¶Последствия ликвидации

После внесения записи в ЕГРИП физическое лицо утрачивает статус ИП, однако остаётся ответственным по обязательствам, возникшим в период ведения деятельности. Налоговая инспекция вправе назначить выездную или камеральную проверку за последние три года. Срок исковой давности по требованиям к бывшему ИП составляет 3 года.

Вновь зарегистрировать ИП можно на следующий день после внесения записи о ликвидации.

Источники: Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; Налоговый кодекс Российской Федерации; Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»; официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru).