Налог на наследство в США

Налог на наследство в США — это федеральный и, в ряде случаев, штатный налог, взимаемый с права наследования имущества, переходящего в собственность наследников после смерти наследодателя. В отличие от налога на имущество, который взимается с самого наследодателя (estate tax), налог на наследство (inheritance tax) начисляется на долю каждого отдельного наследника. Данная система является одной из наиболее сложных в мире и существенно отличается от практик, принятых в большинстве стран, включая Россию, где налог на наследство для близких родственников, как правило, отсутствует.

История

Налог на наследство в США имеет долгую историю, восходящую к колониальному периоду. Первый федеральный налог на наследство был введен в 1797 году для финансирования военно-морского флота, но был отменен в 1802 году. Впоследствии налог вводился и отменялся несколько раз, в основном для покрытия расходов во время войн (Гражданской войны, Первой и Второй мировых войн). Современная форма федерального налога на наследство (estate tax) была установлена Законом о доходах 1916 года.

На уровне штатов налог на наследство (inheritance tax) имеет более давнюю историю. Первый такой налог был введен в Пенсильвании в 1826 году. К началу XX века большинство штатов ввели собственные налоги на наследство. Однако начиная с 1970-х годов, многие штаты постепенно отменяли их, заменяя налогом на имущество (estate tax) или полностью отказываясь от налогов на наследство. К 2024 году налог на наследство взимается только в шести штатах.

Федеральный налог на наследство (Estate Tax)

Федеральный налог на наследство (estate tax) взимается с общей стоимости имущества наследодателя, а не с долей наследников. Он применяется к очень крупным состояниям благодаря высокому порогу освобождения от налогообложения.

Порог освобождения и ставки

В 2024 году порог освобождения от федерального налога на наследство составляет 13,61 миллиона долларов США на одного человека (27,22 миллиона долларов для супружеских пар). Это означает, что налог взимается только с той части наследства, которая превышает эту сумму. Ставка налога является прогрессивной и начинается с 18% и достигает 40% для сумм, превышающих 1 миллион долларов сверх порога освобождения.

Механизм расчета

Расчет налога производится на основе стоимости всего имущества наследодателя на дату его смерти. В имущество входят:

• Недвижимость
• Денежные средства и банковские счета
• Акции, облигации и другие ценные бумаги
• Доли в бизнесе
• Страховые выплаты
• Предметы искусства и коллекционирования

Из общей стоимости имущества вычитаются:

• Долги наследодателя (ипотека, кредиты)
• Расходы на похороны
• Административные расходы на управление наследством
• Благотворительные пожертвования

Супружеское освобождение

Одним из ключевых механизмов является неограниченное супружеское освобождение (unlimited marital deduction). Имущество, переходящее пережившему супругу, полностью освобождается от федерального налога на наследство, независимо от его стоимости. Это позволяет отсрочить уплату налога до смерти второго супруга.

Налог на наследство на уровне штатов (Inheritance Tax)

В отличие от федерального налога, налог на наследство на уровне штатов взимается с каждого наследника в отдельности, в зависимости от его родства с наследодателем и стоимости полученной доли. По состоянию на 2024 год, налог на наследство взимается в следующих штатах:

• Айова (отменяется с 1 января 2025 года)
• Кентукки
• Мэриленд
• Небраска
• Нью-Джерси
• Пенсильвания

Категории наследников и ставки

Ставки налога и пороги освобождения в этих штатах сильно различаются и зависят от степени родства. Обычно выделяют три-четыре категории:

1. Категория 1 (освобожденные или с низкой ставкой): Супруги, дети, родители, внуки. В некоторых штатах (например, в Пенсильвании) супруги полностью освобождены от налога, а дети платят по ставке 4,5%. В Нью-Джерси супруги и прямые потомки освобождены от налога.
2. Категория 2 (средняя ставка): Братья, сестры, племянники, племянницы. Ставки могут составлять от 6% до 15% в зависимости от штата и суммы.
3. Категория 3 (высокая ставка): Дальние родственники, не состоящие в родстве лица (друзья, партнеры). Ставки могут достигать 15-20% и более. Например, в Пенсильвании для дальних родственников ставка составляет 15%.

Пример: Пенсильвания

В Пенсильвании налог на наследство взимается со всех наследников, за исключением пережившего супруга. Ставки в 2024 году:

• 0% для супруга
• 4,5% для прямых потомков (дети, внуки)
• 12% для братьев и сестер
• 15% для всех остальных наследников (включая племянников, племянниц, друзей)

Налог на имущество на уровне штатов (State Estate Tax)

Помимо налога на наследство, некоторые штаты взимают собственный налог на имущество (estate tax), аналогичный федеральному, но с гораздо более низким порогом освобождения. По состоянию на 2024 год, такой налог взимается в 12 штатах и округе Колумбия, включая:

• Коннектикут (порог 9,1 млн долларов)
• Иллинойс (4 млн долларов)
• Мэриленд (5 млн долларов)
• Массачусетс (1 млн долларов)
• Миннесота (3 млн долларов)
• Нью-Йорк (6,94 млн долларов)
• Орегон (1 млн долларов)
• Вашингтон (2,193 млн долларов)

Важно отметить, что в Мэриленде взимаются оба налога: и налог на наследство, и налог на имущество.

Критика и особенности

Налог на наследство в США является предметом активных политических и экономических дебатов. Основные аргументы противников налога включают:

• Двойное налогообложение: Имущество, из которого формируется наследство, уже облагалось налогом на доходы при жизни наследодателя.
• Негативное влияние на семейный бизнес и фермерские хозяйства: Высокие налоги могут вынудить наследников продавать бизнес или землю для уплаты налога.
• Сложность и высокие административные издержки: Оценка имущества, особенно неликвидного (бизнес, предметы искусства), требует значительных затрат.

Сторонники налога, напротив, утверждают, что он:

• Способствует социальной справедливости: Налог на наследство является одним из немногих инструментов, позволяющих ограничить концентрацию богатства в руках узкой группы лиц.
• Обеспечивает поступления в бюджет: Хотя налог взимается лишь с небольшой части наследств (менее 0,2% от общего числа), он приносит миллиарды долларов в федеральный бюджет и бюджеты штатов.

Международные аспекты

Для граждан и резидентов других стран, включая Россию, наследование имущества в США имеет свои особенности. Если наследодатель был резидентом США (проживал в стране более 183 дней в году или имел вид на жительство), его глобальное имущество может подлежать налогообложению в США. Для нерезидентов налогом облагается только имущество, находящееся на территории США, с гораздо более низким порогом освобождения (всего 60 000 долларов в 2024 году). Это делает планирование наследства для иностранных граждан, владеющих недвижимостью или бизнесом в США, критически важным.

Источники

• Internal Revenue Service (IRS). Publication 559: Survivors, Executors, and Administrators.
• Internal Revenue Service (IRS). Estate Tax.
• Tax Foundation. State Estate and Inheritance Taxes.
• Pennsylvania Department of Revenue. Inheritance Tax.
• New Jersey Division of Taxation. Inheritance Tax.
• Maryland Comptroller. Estate and Inheritance Taxes.
• Cornell Law School. Legal Information Institute. Estate Tax.