Налоги самозанятых в России¶
Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим, предназначенный для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, получающих доход от самостоятельной деятельности без привлечения наёмных работников. Режим был введён федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года и запущен в экспериментальном режиме 22 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. С 1 июля 2020 года режим стал доступен на всей территории России. НПД заменяет собой уплату НДФЛ, НДС (кроме случаев ввоза товаров на территорию РФ) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
¶Кто может стать самозанятым
Право применять НПД имеют физические лица, получающие доход от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим. Ключевые условия:
- доход за календарный год не должен превышать 2,4 млн рублей;
- самозанятый не должен иметь наёмных работников;
- деятельность не должна подпадать под перечень исключений, установленный статьёй 2 закона № 422-ФЗ.
К ограничениям относится запрет на перепродажу товаров прав собственности (кроме личного имущества), добычу и реализацию полезных ископаемых, а также на ведение деятельности в интересах другого лица (агентские, комиссионные и поручительские договоры). Не могут быть самозанятыми нотариусы, адвокаты, оценщики и медиаторы, а также лица, применяющие иные специальные налоговые режимы.
¶Размер налога
Ставка НПД составляет:
| Вид дохода | Ставка |
|---|---|
| Доход от реализации товаров, работ, услуг физическим лицам | 4 % |
| Доход от реализации юридическим лицам и ИП | 6 % |
Налоговый период — месяц. Налоговая база определяется как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов, связанных с конкретной деятельностью. Расходы можно подтвердить чеками, полученными от поставщиков через приложение «Мой налог», либо использовать стандартный вычет в размере 1 % от дохода (для физлиц) или 2 % (для ИП). Налог уплачивается ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, на основании уведомления, формируемого налоговой инспекцией.
¶Страховые взносы
Самозанятые не обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом период деятельности на НПД не засчитывается в страховой стаж для назначения трудовой пенсии. Граждане могут добровольно уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование через Пенсионный фонд России, чтобы формировать свои пенсионные права. С 2023 года действует единый тариф страховых взносов для самозанятых, добровольно вступающих в систему обязательного социального страхования, включающий взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
¶Налоговый вычет
Самозанятым предоставляется ежемесячный налоговый вычет, уменьшающий сумму налога до нуля. Его размер составляет 10 000 рублей в год: для физических лиц — 1 % от дохода, для индивидуальных предпринимателей — 2 % от дохода. Вычет применяется автоматически при расчёте налога и не требует отдельного заявления.
¶Как зарегистрироваться
Регистрация в качестве самозанятого осуществляется через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, портал Госуслуг или через банки-партнёры. Для регистрации необходимо иметь российский паспорт и подтверждённую учётную запись. Приложение позволяет формировать чеки, отслеживать доходы, уплачивать налог и взаимодействовать с налоговой службой в электронном виде.
¶Налог на доходы физических лиц
До перехода на НПД доходы от самостоятельной деятельности облагаются НДФЛ по общей ставке 13 % (для налоговых резидентов) или 30 % (для нерезидентов). При этом самозанятый обязан самостоятельно исчислять и уплачивать налог, подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. С 2023 года фиксированные взносы для ИП составляют 49 500 рублей в год на пенсионное страхование и 1 % от дохода сверх 300 000 рублей.
¶Международный опыт
В ряде стран действуют аналогичные режимы для самозанятых. В Великобритании существует порог регистрации в системе Self Assessment, в Германии — Gewerbesteuer для мелких предпринимателей, в США — 1099-NEC для отчётности по доходам от самостоятельной деятельности. Российский НПД отличается от большинства зарубежных аналогов отсутствием обязательных страховых взносов и упрощённой системой отчётности.
¶Значение режима
По данным ФНС России, число зарегистрированных самозанятых превысило 6 млн человек. Режим направлен на детенизацию экономики, формирование прозрачных отношений между исполнителями и заказчиками, а также на развитие цифровой инфраструктуры расчётов. Для граждан НПД снижает налоговое бремя и упрощает ведение отчётности, для государства — расширяет налоговую базу.
Источники:
- Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
- Сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
- Постановление Правительства РФ о перечне видов деятельности самозанятых