Открыть сервисСервис
Главная → Блог → Недоимка по налогам

Недоимка по налогам

Недоимка по налогам — это сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, не уплаченная налогоплательщиком или налоговым агентом в установленный законодательством срок. Недоимка относится к категории обязательных платежей, по которым налоговый орган вправе применять меры принудительного взыскания. Понятие закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации (статья 69 НК РФ).

Правовое регулирование

Основные нормы, определяющие порядок возникновения и взыскания недоимки, содержатся в Налоговом кодексе РФ, в частности в главе 11 («Общие положения о налогах и сборах»), статьях 45–48 («Обязанность по уплате налогов и сборов») и статье 69 («Требование об уплате налога»). Порядок досудебного и судебного взыскания задолженности регулируется главой 26 НК РФ, а также Арбитражным процессуальным кодексом РФ и законодательством об исполнительном производстве.

Причины возникновения

Недоимка может образоваться по следующим основаниям:

  • Неполная уплата налога — когда сумма, фактически перечисленная в бюджет, меньше исчисленной суммы налога.
  • Неуплата налога — когда обязанность по перечислению налога не исполнена вовсе.
  • Зачёт излишне уплаченных сумм в счёт погашения задолженности по другим налогам.
  • Ошибки в расчёте налоговой базы — занижение или завышение объектов налогообложения.
  • Пропуск срока уплаты — в том числе по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, технические сбои в банковской системе).

Порядок образования и расчёта

Недоимка формируется на основании данных налогового учёта, которые налоговый орган ведёт по каждому налогоплательщику. К сумме недоимки начисляются пени — суммы денежных средств, которые налогоплательщик должен уплатить в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога (статья 75 НК РФ). Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату уплаты, от суммы недоимки — для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и 1/300 ставки рефинансирования — для физических лиц (с 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ).

Помимо пеней, при наличии признаков налогового правонарушения на сумму недоимки может быть наложен штраф, предусмотренный статьями 122 и 123 НК РФ.

Порядок взыскания

Процедура взыскания недоимки включает несколько последовательных этапов:

  1. Выявление факта недоимки — налоговый орган формирует расчётную ведомость на основании данных камеральных и выездных проверок, а также данных о поступлении платежей в бюджет.
  2. Направление требования об уплате налога — документ, содержащий сумму задолженности, сроки её погашения, размер пеней и штрафов. Требование направляется налогоплательщику в течение 20 рабочих дней со дня выявления недоимки (при выявлении в ходе проверки — в течение 10 рабочих дней со дня вступления в силу решения по проверке).
  3. Досудебное взыскание — в случае неисполнения требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (при наличии достаточного остатка) — в течение двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании.
  4. Взыскание за счёт иного имущества — если денежных средств недостаточно, налоговый орган вправе обратить взыскание на иное имущество налогоплательщика. Для юридических лиц и ИП это возможно только на основании решения суда (статья 47 НК РФ), для физических лиц — во внесудебном порядке (статья 48 НК РФ).
  5. Привлечение к ответственности — при наличии вины налогоплательщика налоговый орган может привлечь его к ответственности по статье 122 НК РФ (штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога) или статье 123 НК РФ (штраф в размере 20% от суммы, не перечисленной налоговым агентом).

Особенности для физических лиц

С 2015 года в России действует механизм списания (безнадёжного взыскания) задолженности по налогам физических лиц, срок образования которой превышает три года, в пределах 100 000 рублей. С 2020 года аналогичный механизм распространяется на задолженность по страховым взносам ИП. С 2023 года введён единый налоговый счёт (ЕНС) — механизм, при котором все поступления налогоплательщика распределяются автоматически в счёт погашения наиболее ранних задолженностей.

Последствия недоимки

Помимо финансовых потерь в виде пеней и штрафов, недоимка может повлечь для налогоплательщика следующие последствия:

  • приостановление операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств (статья 76 НК РФ);
  • запрет на совершение регистрационных действий в отношении имущества;
  • ограничение выезда руководителя организации за пределы РФ (при задолженности свыше 30 000 рублей);
  • обращение взыскания на имущество, включая арест;
  • включение в реестр недобросовестных налогоплательщиков.

Статистика

По данным Федеральной налоговой службы (ФНС России), общий объём задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в российском бюджете на протяжении последних лет остаётся значительным. Доля безнадёжной задолженности, подлежащей списанию, регулярно пересматривается в рамках налоговой амнистии.

Источники:

Похожие материалы

Заметили ошибку или не согласны с информацией в статье? Напишите нам support@bfometr.ru