ОКТМО для декларации по УСН ИП¶
ОКТМО — Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований, код из 8 или 11 цифр, который указывается в декларации по упрощённой системе налогообложения (УСН) индивидуальным предпринимателем. Код определяет, в каком муниципальном образовании зарегистрирован налогоплательщик, и отвечает за распределение налога между бюджетами разных уровней.
¶Что такое ОКТМО и чем он отличается от ОКАТО
До 2014 года в налоговых документах использовался код ОКАТО (Общероссийский классификатор административно-территориальных образований). С 1 января 2014 года ОКАТО заменён на ОКТМО в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2011 № 240-ФЗ. Переход был связан с реформой местного самоуправления: классификатор должен был отражать не административно-территориальное деление, а именно территории муниципальных образований — городских и сельских поселений, муниципальных районов, городских округов.
Ключевое отличие: ОКАТО описывал административные единицы (области, районы, населённые пункты), а ОКТМО описывает муниципальные образования. В переходный период налоговые органы принимали оба кода, но с 2015 года в декларациях по налогам используется только ОКТМО.
¶Структура кода ОКТМО
Код ОКТМО состоит из 8 или 11 цифр:
- 8 цифр — код муниципального образования (например, городского округа или муниципального района);
- 11 цифр — код населённого пункта в составе муниципального образования, если он выделен в классификаторе.
Первые две цифры кода обозначают субъект Российской Федерации. Например, код 45000000 соответствует Москве, 78000000 — Санкт-Петербургу. Далее идут коды муниципального образования и, при необходимости, населённого пункта.
¶Где в декларации по УСН указывается ОКТМО
Декларация по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ (в редакции приказа ФНС от 18.08.2021 № ЕД-7-3/614@). Код ОКТМО заполняется:
- в титульном листе — в поле «Код по ОКТМО» (строка 105);
- в разделе 1.1 (для объекта «доходы») и разделе 1.2 (для объекта «доходы минус расходы») — в строке 030;
- в разделе 2.1.1 — в строке 060 (при объекте «доходы»);
- в разделе 2.2 — в строке 060 (при объекте «доходы минус расходы»).
Все указанные коды должны совпадать между собой.
¶Как узнать свой ОКТМО
¶По адресу регистрации ИП
Основной способ — сервис ФНС «Узнай код ОКТМО» на сайте nalog.gov.ru. Сервис позволяет найти код по адресу: субъекту РФ, муниципальному образованию и населённому пункту. Пользователь последовательно выбирает регион, район или городской округ, населённый пункт — сервис выдаёт 8- или 11-значный код.
¶По ИНН
Код ОКТМО можно определить по ИНН налогоплательщика через сервисы на сайте ФНС и на портале Госуслуг. Для ИП код привязан к адресу регистрации в ЕГРИП.
¶По коду ОКАТО
ФНС предоставляет сервис «Соответствие ОКАТО и ОКТМО», где по старому коду ОКАТО можно получить актуальный код ОКТМО. Это удобно, если декларация заполняется по старым образцам или ранее заполненным документам.
¶В уведомлении из ФНС
При регистрации ИП налоговая инспекция направляет уведомление о постановке на учёт, в котором указывается код ОКТМО по месту жительства. Документ содержит реквизиты, необходимые для заполнения налоговой отчётности.
¶В выписке из ЕГРИП
Код ОКТМО содержится в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, которую можно получить через сайт ФНС или в налоговой инспекции.
¶ОКТМО при смене адреса регистрации
Если ИП сменил место жительства (прописку), код ОКТМО меняется. При подаче декларации за отчётный год указывается код, действовавший на дату подачи. При переходе на УСН в середине года в уведомлении по форме КНУ 26.2-2 также указывается ОКТМО по новому адресу.
¶Ошибки при указании ОКТМО
Неверный код ОКТМО — одна из частых причин отказа в приёме декларации или направления требования об уточнении. Налоговый орган не сможет правильно распределить поступления между бюджетами, и платёж может быть отнесён к невыясненным. Для исправления подаётся уточнённая декларация с правильным кодом. Если налог уже уплачен по неверному ОКТМО, ФНС самостоятельно проведёт зачёт после получения уточнённого документа.
¶Особенности для ИП без сотрудников
ИП, не имеющие наёмных работников, сдают декларацию по УСН один раз в год — до 25 апреля года, следующего за отчётным. Код ОКТМО для них всегда совпадает с кодом по месту жительства, указанному в ЕГРИП. Уплата авансовых платежей и итогового налога также производится по реквизитам той же инспекции, что определяется кодом ОКТМО.
Источники:
- Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в результате применения упрощённой системы налогообложения»
- Федеральный закон от 03.07.2011 № 240-ФЗ
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
- Порядок заполнения налоговой декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 18.08.2021 № ЕД-7-3/614@)