Режим но НПД¶
Режим но НПД — специальный налоговый режим для самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональный доход, НПД), введённый в России с 1 января 2019 года. Режим предполагает уплату фиксированного налога с доходов от продажи товаров собственного производства, выполнения работ и оказания услуг физическим лицам, а также от сдачи имущества в аренду. Ставка налога составляет 4 % от дохода при расчётах с физическими лицами и 6 % — при расчётах с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.
¶Правовая основа
Режим регулируется главой 23.5 Налогового кодекса РФ («Налог на профессиональный доход»), введённой Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ. Пилотный проект стартовал 1 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. С 1 июля 2020 года режим стал доступен на всей территории России.
¶Кто может применять режим
Получить статус самозанятого могут физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также ИП, перешедшие на НПД. Ключевые условия:
- годовой доход не превышает 2,4 млн рублей;
- отсутствие наёмных работников (кроме помощников по договору ГПХ);
- деятельность не связана с перепродажей товаров, добычей полезных ископаемых, азартными играми, реализацией подакцизных товаров;
- не применяются другие спецрежимы (УСН, ЕСХН, патент).
¶Ставки и порядок уплаты
| Ставка | Контрагент |
|---|---|
| 4 % | Физические лица |
| 6 % | ИП и юридические лица |
Налог уплачивается ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Налоговый вычет составляет 1 % от дохода (для расчётов с физлицами) или 2 % (для расчётов с ИП и юрлицами) и применяется автоматически. НДС не уплачивается, кроме операций по ввозу товаров. Налоговая база не облагается страховыми взносами — самозанятые не обязаны их платить.
¶Как зарегистрироваться
Регистрация осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС России. Процедура занимает несколько минут и не требует личного визита в налоговую инспекцию. Для подтверждения доходов используются чеки, формируемые в приложении. Приложение позволяет вести учёт доходов, формировать чеки и уплачивать налог автоматически.
¶Ограничения режима
Режим не подходит для деятельности, связанной с:
- перепродажей товаров (кроме продажи продукции собственного производства);
- добычей и реализацией полезных ископаемых;
- азартными играми;
- реализацией подакцизных товаров;
- деятельностью посредника (агентские договоры).
Также не могут применять режим лица, состоящие на налоговом учёте в качестве ИП (кроме тех, кто перешёл на НПД), и лица, использующие наёмный труд.
¶Преимущества и недостатки
К преимуществам режима относятся:
- минимальная налоговая нагрузка;
- отсутствие отчётности (декларация не подаётся);
- отсутствие страховых взносов;
- возможность совмещения с основной работой;
- простота регистрации и ведения учёта.
К недостаткам относятся:
- ограничение по видам деятельности;
- ограничение по размеру дохода;
- отсутствие налоговых льгот для ИП;
- невозможность уменьшить налог на сумму расходов.
¶Статистика
По данным ФНС, к концу 2023 года число зарегистрированных самозанятых превысило 28 млн человек. Наибольшее число самозанятых зарегистрировано в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге и Татарстане. Средний размер налоговых поступлений от режима НПД за 2023 год составил около 200 млрд рублей.
¶См. также
- Налог на профессиональный доход
- Самозанятость в России
- Налоговая система России
¶Источники
- Налоговый кодекс РФ, глава 23.5
- Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ
- Официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru)
- Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2018 года № 1764