Служба внутренних доходов США

Служба внутренних доходов США (англ. Internal Revenue Service, IRS) — федеральное агентство США, входящее в структуру Министерства финансов. Основной функцией IRS является сбор налогов, администрирование Налогового кодекса США (Internal Revenue Code) и обеспечение соблюдения налогового законодательства. Агентство также отвечает за обработку налоговых деклараций, выдачу возвратов налогов, проведение проверок и привлечение к ответственности за налоговые нарушения. Штаб-квартира IRS расположена в Вашингтоне, округ Колумбия, а основные операционные центры находятся в Огайо, Техасе и других штатах.

История

Создание и ранние годы (1862–1913)

История IRS восходит к 1862 году, когда президент Авраам Линкольн и Конгресс США учредили должность комиссара по внутренним доходам для финансирования Гражданской войны. В то время был введён первый в истории США подоходный налог — 3% на доходы свыше 600 долларов и 5% на доходы свыше 10 000 долларов. После окончания войны налог был отменён в 1872 году, но Бюро внутренних доходов (Bureau of Internal Revenue) продолжало существовать, собирая акцизы на алкоголь, табак и другие товары.

Эпоха подоходного налога (1913–1950)

В 1913 году была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции США, которая разрешила Конгрессу вводить федеральный подоходный налог. В том же году был принят Закон о доходах (Revenue Act of 1913), установивший прогрессивную шкалу налогообложения (от 1% до 7%). Бюро внутренних доходов было реорганизовано, а его полномочия расширены. В 1920-х годах агентство начало использовать систему добровольной подачи деклараций, которая сохраняется до сих пор.

Реорганизация и переименование (1950–1990)

В 1953 году Бюро внутренних доходов было переименовано в Службу внутренних доходов (IRS) в рамках административной реформы. В 1960-х годах IRS начала внедрять компьютерные системы для обработки данных, что позволило ускорить обработку деклараций. В 1970-х годах агентство столкнулось с критикой за нарушения конфиденциальности налогоплательщиков, что привело к принятию Закона о конфиденциальности (Privacy Act of 1974).

Современный период (1990–настоящее время)

В 1998 году был принят Закон о реструктуризации и реформировании IRS (IRS Restructuring and Reform Act), который изменил структуру агентства, сделав его более ориентированным на обслуживание налогоплательщиков. В 2000-х годах IRS активно внедряла электронные системы подачи деклараций (e-file). В 2010-х годах агентство получило дополнительные полномочия по борьбе с уклонением от уплаты налогов, включая контроль за иностранными счетами (FATCA). В 2022 году в рамках Закона о снижении инфляции (Inflation Reduction Act) IRS получила финансирование в размере 80 миллиардов долларов на модернизацию и усиление контроля.

Структура и управление

Руководство

IRS возглавляет комиссар по внутренним доходам, назначаемый президентом США с одобрения Сената. Комиссар подчиняется министру финансов. В структуру IRS входят несколько ключевых подразделений:

• Отдел по работе с налогоплательщиками (Taxpayer Services) — отвечает за консультирование, обработку деклараций и возвраты.
• Отдел по контролю за соблюдением законодательства (Compliance) — проводит проверки, взыскивает недоимки и расследует налоговые преступления.
• Отдел по уголовным расследованиям (Criminal Investigation) — занимается выявлением и преследованием налоговых мошенничеств и отмывания денег.
• Аппарат главного юрисконсульта (Office of Chief Counsel) — предоставляет юридические консультации и представляет IRS в судах.

Региональные офисы

IRS имеет 10 региональных управлений, которые координируют работу местных отделений. Основные операционные центры расположены в городах: Огден (Юта), Остин (Техас), Канзас-Сити (Миссури), Мемфис (Теннесси) и Фресно (Калифорния). В этих центрах обрабатываются миллионы налоговых деклараций ежегодно.

Функции и деятельность

Сбор налогов

Основная функция IRS — сбор федеральных налогов, включая подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, налог на социальное обеспечение (Social Security tax), налог на самозанятых и акцизы. В 2023 году IRS собрала более 4,6 триллиона долларов налоговых поступлений, что составляет около 95% всех доходов федерального бюджета.

Обработка деклараций

Ежегодно IRS обрабатывает около 160 миллионов индивидуальных налоговых деклараций и 10 миллионов корпоративных деклараций. Большинство деклараций подаётся в электронном виде (e-file) — в 2023 году этот показатель превысил 90%. Возвраты налогов обычно производятся в течение 21 дня после подачи декларации.

Проверки и аудит

IRS проводит выборочные проверки (аудиты) налоговых деклараций для выявления ошибок и уклонения от уплаты налогов. В 2023 году было проведено около 500 000 аудитов, что составляет менее 0,3% от общего числа поданных деклараций. Проверки чаще всего касаются налогоплательщиков с высокими доходами, владельцев бизнеса и лиц, заявляющих крупные вычеты.

Уголовные расследования

Отдел уголовных расследований (CI) IRS расследует налоговые преступления, отмывание денег, мошенничество с государственными программами и нарушения банковской тайны. В 2023 году CI возбудил более 2 000 уголовных дел, из которых 80% закончились обвинительными приговорами.

Критика и проблемы

Эффективность и бюрократия

IRS часто критикуют за низкую эффективность и бюрократическую волокиту. В 2010-х годах агентство столкнулось с проблемами при обработке деклараций из-за устаревших компьютерных систем и сокращения финансирования. В 2022 году среднее время ожидания ответа по телефону составляло более 30 минут, а обработка бумажных деклараций затягивалась на несколько месяцев.

Политизация

IRS неоднократно обвинялась в политической предвзятости. В 2013 году разразился скандал, связанный с тем, что агентство уделяло повышенное внимание проверкам консервативных организаций, подававших заявки на освобождение от налогов. Это привело к отставке нескольких высокопоставленных чиновников и принятию Закона о защите налогоплательщиков (Taxpayer Protection Act).

Конфиденциальность и безопасность

В 2015 году IRS стала жертвой крупной кибератаки, в результате которой были похищены данные более 700 000 налогоплательщиков. Агентство было раскритиковано за недостаточные меры безопасности. В последующие годы IRS инвестировала значительные средства в модернизацию систем защиты информации.

Взаимодействие с налогоплательщиками

Система добровольного соблюдения

IRS опирается на систему добровольного соблюдения налогового законодательства, при которой налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги. Для упрощения этого процесса агентство предоставляет бесплатные онлайн-инструменты, такие как «Free File» и «IRS Direct Pay».

Программы помощи

IRS предлагает несколько программ для налогоплательщиков, испытывающих финансовые трудности:

• Соглашение о рассрочке (Installment Agreement) — позволяет выплачивать задолженность частями.
• Предложение о компромиссе (Offer in Compromise) — снижение суммы долга при невозможности его полной уплаты.
• Статус «не подлежит взысканию» (Currently Not Collectible) — временное приостановление взыскания.

Образовательные инициативы

IRS проводит образовательные кампании, направленные на повышение налоговой грамотности населения. С 2000 года действует программа «Taxpayer Advocate Service», которая помогает налогоплательщикам решать споры с агентством.

Международное сотрудничество

FATCA и обмен информацией

В 2010 году был принят Закон о соблюдении налоговых требований по иностранным счетам (FATCA), который обязывает иностранные финансовые учреждения передавать IRS информацию о счетах американских налогоплательщиков. За нарушение FATCA предусмотрены штрафы в размере 30% от суммы транзакций. IRS также участвует в международных соглашениях об автоматическом обмене налоговой информацией (CRS).

Борьба с офшорами

IRS активно борется с уклонением от уплаты налогов через офшорные счета. В 2009 году агентство запустило программу добровольного раскрытия (Offshore Voluntary Disclosure Program), которая позволила вернуть миллиарды долларов налоговых недоимок. В 2023 году IRS продолжала судебные преследования владельцев скрытых счетов в Швейцарии, Панаме и других юрисдикциях.

Интересные факты

• IRS является одним из крупнейших работодателей в США: в 2023 году в агентстве работало около 90 000 человек.
• Налоговый кодекс США (Internal Revenue Code) насчитывает более 7 000 страниц, что делает его одним из самых сложных в мире.
• В 2023 году IRS выплатила налогоплательщикам более 400 миллиардов долларов в виде возвратов налогов.
• Агентство имеет право налагать арест на имущество налогоплательщиков за неуплату налогов, включая недвижимость, автомобили и банковские счета.

Источники

• Internal Revenue Service. «History of the IRS». IRS.gov, 2023.
• U.S. Department of the Treasury. «Annual Report of the Internal Revenue Service, 2023».
• Congressional Research Service. «The Internal Revenue Service: Structure, Operations, and Challenges». CRS Report, 2022.
• Taxpayer Advocate Service. «Annual Report to Congress, 2023».
• «IRS Restructuring and Reform Act of 1998». Public Law 105-206.
• «Inflation Reduction Act of 2022». Public Law 117-169.