Страховые взносы работодателя в России¶

Страховые взносы работодателя — это обязательные платежи, которые организации и индивидуальные предприниматели перечисляют в государственные внебюджетные фонды за своих работников (а также за себя, если работодатель — ИП или самозанятый). С 2023 года администрирование взносов передано Федеральной налоговой службе (ФНС России), а сами платежи направляются в бюджеты трёх видов социального страхования: пенсионное, медицинское и социальное.

¶Правовая основа

Страховые взносы регулируются гл. 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Ключевые нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ, глава 34 «Страховые взносы»;
• Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 01.01.2023 в связи с передачей функций ФНС);
• Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

До 2023 года взносы администрировали Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). С 1 января 2023 года эти функции перешли к ФНС, а ФСС продолжает заниматься только выплатами по материнству и несчастным случаям на производстве.

¶Виды страховых взносов

Страховые взносы делятся на две категории:

1. Обязательные страховые взносы — перечисляются в бюджеты обязательного социального страхования (пенсионное, медицинское, социальное). Регулируются гл. 34 НК РФ.
2. Взносы на травматизм — перечисляются в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Ставка устанавливается в зависимости от класса профессионального риска (от 0,2 % до 8,5 %).

¶Тарифы

С 2023 года действует единый тариф для большинства плательщиков — 30 % от облагаемой базы. Из них:

С 2023 года отменены отдельные тарифы для упрощённой системы налогообложения, патентной системы и других специальных режимов — все перешли на единый тариф 30 %. Однако сохранены льготные пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков (например, для IT-организаций, аптек, организаций инвалидов) и предельная база для начисления взносов.

Предельная база — это максимальный размер дохода работника, с которого начисляются взносы по основному тарифу. В 2024 году предельная база по пенсионному страхованию составляла 2 225 000 рублей, по социальному — 1 219 000 рублей. До превышения базы взносы начисляются по ставке 22 % (пенсионное) и 2,9 % (социальное). С доходов сверх предельной базы по пенсионному страхованию применяется тариф 10 %, а по медицинскому страхованию предельная база не установлена — взносы 5,1 % начисляются со всех доходов.

¶Облагаемая база

Базой для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением выплат, освобождённых от налогообложения ст. 422 НК РФ). К облагаемой базе относятся:

• заработная плата;
• премии и надбавки;
• отпускные;
• выплаты по договорам подряда;
• материальная помощь сверх установленных лимитов (3 000 руб. за календарный год — не облагается).

Не облагаются взносами государственные пособия, компенсации в пределах норм, материальная помощь в пределах 4 000 руб. на работника за календарный год, выплаты по договорам аренды с физлицами и ряд других.

¶Сроки уплаты

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно, не позднее 28-го числа текущего месяца. Если 28-е выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. С 2023 года работодатели ежемесячно сдают расчёт по страховым взносам (форма ЕФС-1), объединяющую ранее отдельные отчёты РСВ, 4-ФСС и ДСВ-3.

¶Ответственность за неуплату

За несвоевременную уплату или неполную уплату страховых взносов предусмотрены:

• пени — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (для юридических лиц);
• штраф — 20 % от неуплаченной суммы (ст. 47 НК РФ);
• штраф 40 % — если неуплата совершена умышленно;
• уголовная ответственность — при крупном или особо крупном размере задолженности (ст. 199.1 УК РФ).

¶Значение для работников

Страховые взносы напрямую влияют на будущие выплаты работнику:

• взносы в ПФР формируют индивидуальный пенсионный коэффициент (ИПК) и определяют размер будущей пенсии;
• взносы в ФОМС обеспечивают право на бесплатную медицинскую помощь по программе ОМС;
• взносы в ФСС (нетрудоспособность) оплачивают больничные листы;
• взносы на травматизм покрывают выплаты при несчастных случаях и профзаболеваниях.

Работодатель не вправе уменьшить заработную плату работника на сумму страховых взносов — это его собственное обязательство перед государством.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), глава 34
• Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
• Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)