Автоматизированная упрощённая система налогообложения

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим в Российской Федерации, предназначенный для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций с численностью работников до пяти человек и годовым доходом не более 60 млн рублей. Введён в качестве эксперимента с 2022 года, АУСН отличается от традиционной упрощённой системы налогообложения (УСН) полной автоматизацией расчёта налогов, страховых взносов и отчётности с использованием данных контрольно-кассовой техники (ККТ) и банковских реквизитов налогоплательщика. Основная цель режима — минимизация административной нагрузки на бизнес за счёт отказа от налоговых деклараций и кадрового учёта.

История и правовая основа

Эксперимент по введению АУСН был инициирован постановлением Правительства РФ и закреплён Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ. Первоначально режим был запущен в четырёх пилотных регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. С 2023 года к эксперименту присоединились Санкт-Петербург, Краснодарский край, Башкортостан, Нижегородская область и другие субъекты. По состоянию на 2025 год АУСН действует в 74 регионах России. Законодательная база включает Налоговый кодекс РФ (глава 26.5) и ежегодные федеральные законы о продлении эксперимента.

Первоначально срок действия эксперимента был установлен до 2027 года, однако в 2024 году его продлили до 2031 года, что свидетельствует о положительной оценке пилотного проекта. Разработчиком и оператором системы выступает Федеральная налоговая служба (ФНС) России при участии Центрального банка РФ.

Условия применения

АУСН может применяться только налогоплательщиками, соответствующими строгим критериям:

• Численность работников: не более пяти человек (включая самого ИП или руководителя организации).
• Годовой доход: не превышает 60 млн рублей (с учётом индексации).
• Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн рублей.
• Отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
• Отсутствие деятельности, требующей лицензирования (кроме отдельных видов, разрешённых законом).
• ИП не должен быть плательщиком НПД.

Запрещено применять АУСН организациям с долей участия других юридических лиц более 25%, а также тем, кто занимается производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, игорным бизнесом или является участником соглашений о разделе продукции.

Механизм работы

Особенность АУСН — полная автоматизация налогового учёта. Налогоплательщик не подаёт налоговые декларации, не ведёт книгу доходов и расходов, не сдаёт расчёты по страховым взносам. Все данные собираются автоматически:

• Доходы — из фискальных накопителей ККТ, данных от операторов фискальных данных (ОФД) и банковских выписок по расчётному счёту.
• Расходы — фиксируются через банковские платежи (для режима «доходы минус расходы») и автоматически классифицируются.
• Численность работников — на основании данных о выплатах через банк.

ФНС ежемесячно формирует налоговое уведомление на основе обработанных данных. Уведомление направляется налогоплательщику в личный кабинет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Уплата налога и страховых взносов должна быть произведена до 25-го числа того же месяца.

Налоговые ставки и объекты

АУСН предлагает два объекта налогообложения:

• «Доходы»: налоговая ставка — 8% (при использовании стандартной УСН — до 6%).
• «Доходы минус расходы»: ставка — 20% (при стандартной УСН — до 15%).

Ставки выше, чем в УСН, что компенсируется отсутствием страховых взносов за работников (кроме взносов на травматизм) и отказом от сложного учёта. Минимальный налог для объекта «доходы минус расходы» составляет 3% от доходов.

Особенности уплаты взносов

Одно из ключевых отличий АУСН — освобождение от уплаты страховых взносов за наёмных работников на обязательное пенсионное, социальное (кроме взносов на случай травматизма) и медицинское страхование. Вместо этого предусмотрен налоговый вычет из суммы налога: для ИП — 50% от начисленного налога за счёт фиксированного взноса, для организаций — отсутствие вычета. Работодатели, применяющие АУСН, обязаны уплачивать только взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2–8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Отчётность и документооборот

Налогоплательщики на АУСН освобождены от:

• предоставления налоговых деклараций;
• ведения книги учёта доходов и расходов (КУДиР);
• сдачи расчётов по страховым взносам (РСВ);
• отчётности по персонифицированному учёту (СЗВ-М, СЗВ-ТД, ЕФС-1) — данные автоматически передаются банками.

Единственная обязательная отчётность — сведения о среднесписочной численности работников (через банк или портал ФНС) и форма 4-ФСС по взносам на травматизм. Кадровый учёт ведётся упрощённо: трудовые договоры заключаются по правилам Трудового кодекса РФ, но без обязательного кадрового документооборота (табели, личные карточки, приказы — не требуются, хотя могут оформляться добровольно).

Переход на АУСН

Перейти на АУСН можно с начала календарного года, подав уведомление в ФНС через личный кабинет или банк. При этом действующий налоговый режим (например, УСН или патент) должен быть прекращён. Для новых ИП и юрлиц — одновременно с регистрацией. Повторный переход возможен не ранее чем через один календарный год после утраты права на АУСН.

Преимущества и недостатки

Преимущества:

• Минимальные затраты времени на налоговый учёт и отчётность.
• Отсутствие взаимодействия с налоговой инспекцией в ручном режиме.
• Снижение риска ошибок при расчёте налогов.
• Освобождение от большинства страховых взносов за работников.
• Возможность работы без бухгалтера.

Недостатки:

• Повышенные налоговые ставки по сравнению со стандартной УСН.
• Ограничения по численности (до 5 человек) и доходу (до 60 млн рублей).
• Обязательное использование ККТ и банковского счёта для всех операций.
• Невозможность применения для видов деятельности с наличными расчётами, не учтёнными ККТ (например, сдача в аренду жилья без кассы).
• Отсутствие контроля со стороны налогоплательщика за автоматическим расчётом (ошибки в данных банка или ККТ могут привести к некорректному начислению).

Критика и споры

Эксперимент с АУСН получил неоднозначные отзывы. Эксперты отмечают, что режим больше подходит для микробизнеса и самозанятых, но для организаций с наймом работников выгода сомнительна из-за высоких ставок. Малые предприятия, привыкшие к УСН, часто критикуют отсутствие возможности самостоятельно учитывать часть расходов (например, административные). Также не решён вопрос с контролем за точностью автоматического учёта — налогоплательщик не может подать уточняющие данные в произвольной форме, что создаёт риски штрафов при технических сбоях.

Перспективы

С 2025 года обсуждается возможность распространения АУСН на все регионы России без ограничения по сроку. Предполагается дальнейшее упрощение: интеграция с порталом «Госуслуги» и расширение лимита по численности работников. Аналитики связывают будущее АУСН с цифровизацией налоговой системы, предполагая, что в перспективе она может вытеснить традиционную УСН для самых малых предприятий.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 26.5 (статьи 392.1–392.21).
• Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения».
• Письма Министерства финансов РФ и ФНС России по вопросам применения АУСН.
• Аналитический доклад Счётной палаты РФ «Оценка эффективности введения АУСН» (2024).
• Статистические данные ФНС России по количеству налогоплательщиков АУСН (2023–2025).