Федеральный закон о финансово-промышленных группах

Федеральный закон о финансово-промышленных группах — нормативный правовой акт Российской Федерации, регулировавший порядок создания, деятельности и ликвидации финансово-промышленных групп (ФПГ) на территории страны. Был принят Государственной Думой 27 октября 1995 года, подписан Президентом Российской Федерации 30 ноября 1995 года и вступил в силу 2 декабря 1995 года под номером 190-ФЗ. Закон утратил силу с 5 июля 2007 года в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, установленных для участников финансово-промышленных групп» (№ 115-ФЗ от 22.06.2007). Несмотря на отмену, закон сыграл ключевую роль в институционализации крупных интегрированных структур в постсоветской экономике России.

Предпосылки принятия

В начале 1990-х годов экономика России переживала глубокий трансформационный спад. Разрыв хозяйственных связей после распада СССР, приватизация и либерализация цен привели к дезинтеграции промышленности. Государство стремилось создать механизмы, способные восстановить кооперацию между предприятиями, привлечь инвестиции в реальный сектор и повысить конкурентоспособность отечественной продукции. Одним из таких механизмов стала концепция финансово-промышленных групп, заимствованная из опыта стран с развитой рыночной экономикой (в частности, Южной Кореи, Японии, Германии). Предполагалось, что объединение промышленных предприятий с банками и другими финансовыми институтами позволит аккумулировать капитал для модернизации производства и реализации крупных проектов.

Первые попытки создания ФПГ в России начались ещё до принятия закона, на основе указов Президента (например, Указ № 2096 от 5 декабря 1993 года «О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации»). Однако отсутствие единой правовой базы порождало неопределённость в вопросах налогообложения, ответственности участников и государственной поддержки. Принятие закона 190-ФЗ должно было систематизировать эту сферу.

Основные положения закона

Закон определял финансово-промышленную группу как совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества либо полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы (система участия) на основе договора о создании ФПГ в целях технологической или экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности и расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест.

Участники и структура

Участниками ФПГ могли быть коммерческие и некоммерческие организации (кроме общественных и религиозных), в том числе иностранные. Обязательным условием было наличие в группе организации, действующей в сфере производства товаров и услуг, а также банка или иной кредитной организации. Центральной компанией ФПГ становилось юридическое лицо, учреждённое всеми участниками или являющееся основным обществом по отношению к дочерним. Она выступала уполномоченным представителем группы, вела сводный учёт и отчётность, координировала деятельность.

Порядок создания

Создание ФПГ происходило двумя способами:

1. Путём учреждения — участники заключали договор о создании ФПГ и учреждали центральную компанию.
2. Путём реорганизации — группа формировалась на основе договора о создании ФПГ, но центральной компанией становилось одно из уже существующих предприятий (основное общество), а остальные входили в группу как дочерние.

Договор о создании ФПГ должен был содержать сведения о целях, участниках, порядке формирования и полномочиях центральной компании, а также об объёме и порядке объединения активов. После подписания договора участники подавали заявку в уполномоченный государственный орган — Министерство экономики Российской Федерации (позднее — Министерство промышленности и торговли). Решение о регистрации ФПГ принималось в течение 30 дней. Группа считалась созданной с момента внесения записи в Государственный реестр финансово-промышленных групп.

Государственная поддержка

Закон предусматривал меры государственной поддержки для зарегистрированных ФПГ:

• зачёт задолженности участников ФПГ по налогам и сборам в федеральный бюджет (при определённых условиях);
• предоставление инвестиционных налоговых кредитов;
• передача в доверительное управление центральной компании закреплённых в федеральной собственности пакетов акций участников ФПГ;
• государственные гарантии для привлечения инвестиций;
• финансирование проектов ФПГ из федерального бюджета в рамках целевых программ.

Требования к отчётности и контролю

Центральная компания была обязана вести консолидированный учёт, составлять сводную бухгалтерскую отчётность и ежегодно публиковать отчёты о деятельности ФПГ. Государственный контроль осуществлялся через регистрирующий орган, который мог проводить проверки и в случае выявления нарушений (например, невыполнение инвестиционных программ) инициировать ликвидацию группы.

Практика применения

За время действия закона в России было зарегистрировано несколько десятков финансово-промышленных групп. Крупнейшие из них включали:

• ФПГ «Интеррос» (объединяла «Норильский никель», «Силовые машины», банк «МФК» и другие активы);
• ФПГ «Альфа-Групп» (включала ТНК, «Альфа-банк», «Перекресток»);
• ФПГ «ЛУКОЙЛ» (нефтедобыча, переработка, сбыт, собственный банк);
• ФПГ «Русский алюминий» (создана на базе алюминиевых заводов и банковских структур).

По оценкам экспертов, к 2000 году в ФПГ было сосредоточено около 70 % промышленного производства России, хотя точные данные различались в зависимости от методики подсчёта.

Однако практика выявила ряд проблем. Многие ФПГ создавались не столько для технологической интеграции, сколько для получения налоговых льгот и государственных гарантий. Система консолидированного учёта была сложной и дорогостоящей. Кроме того, закон не решал вопросов ответственности участников по обязательствам друг друга, что создавало риски для кредиторов. К середине 2000-х годов интерес к официальной регистрации ФПГ снизился: бизнес предпочитал более гибкие формы интеграции (холдинги, простые товарищества).

Отмена закона

В 2007 году в рамках налоговой реформы, направленной на отмену большинства индивидуальных льгот, Федеральный закон № 190-ФЗ был признан утратившим силу. Основной причиной стало то, что налоговые преференции для участников ФПГ вступили в противоречие с принципом равного налогообложения. Кроме того, к тому моменту институт ФПГ в значительной степени утратил свою актуальность: крупные российские компании перешли к корпоративным структурам холдингового типа, а государственная поддержка интеграционных процессов стала осуществляться через иные механизмы (например, государственные корпорации и институты развития).

С 5 июля 2007 года регистрация новых ФПГ прекращена, а существующие группы были обязаны в течение года либо преобразоваться в иные организационно-правовые формы, либо прекратить деятельность. Фактически большинство ФПГ к тому времени уже функционировали как холдинги без формального статуса.

Значение и наследие

Несмотря на непродолжительный срок действия, закон о финансово-промышленных группах оказал заметное влияние на становление российской рыночной экономики. Он:

• легализовал и упорядочил процессы концентрации капитала и интеграции промышленности с банковским сектором;
• способствовал сохранению ряда технологических цепочек в условиях кризиса 1990-х годов;
• стал правовой основой для возникновения крупнейших российских бизнес-групп, многие из которых существуют до сих пор.

В то же время закон критиковался за избыточную бюрократизацию, неэффективность налоговых льгот и слабый контроль за целевым использованием государственной поддержки. Опыт применения закона учитывался при разработке более поздних нормативных актов, регулирующих деятельность интегрированных корпоративных структур (например, закона «О консолидированной группе налогоплательщиков»).

Источники

• Федеральный закон от 30.11.1995 № 190-ФЗ «О финансово-промышленных группах» (утратил силу).
• Постановление Правительства РФ от 16.01.1995 № 48 «О Программе содействия формированию финансово-промышленных групп».
• Указ Президента РФ от 05.12.1993 № 2096 «О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации».
• Доклад Министерства экономического развития РФ «О практике создания и деятельности финансово-промышленных групп в Российской Федерации» (2002).
• Статья «Финансово-промышленные группы в России: теория и практика» (журнал «Вопросы экономики», 2000, № 3).
• Аналитический обзор Института экономики РАН «Институциональные преобразования в промышленности России» (2005).