Фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей¶

Фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей — обязательные платежи, уплачиваемые ИП в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования за себя лично вне зависимости от наличия дохода или ведения предпринимательской деятельности. Размер этих взносов устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и ежегодно пересматривается. Индивидуальные предприниматели, применяющие налог на профессиональный доход (НПД), не освобождаются от уплаты фиксированных взносов.

¶Правовая основа

Порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за каждый календарный год независимо от того, получали ли они доход от предпринимательской деятельности.

Обязанность по уплате взносов не связана с применяемой системой налогообложения. Плательщиками признаются все ИП, в том числе те, кто перешёл на налог на профессиональный доход.

¶Налог на профессиональный доход

НПД — специальный налоговый режим, введённый федеральным законом от 27 ноября 2019 года № 422-ФЗ. Он предназначен для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей, получающих доход от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Ставка налога составляет 4% при расчётах с физическими лицами и 6% при расчётах с юридическими лицами и ИП.

Режим НПД освобождает налогоплательщиков от уплаты НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ), НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и необходимости уплачивать страховые взносы «за себя» в отношении доходов, облагаемых НПД. Однако это освобождение касается только взносов, начисляемых на доходы от НПД-деятельности. Фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП по-прежнему обязан уплачивать.

¶Размер фиксированных взносов

Размер фиксированных взносов на 2024 год установлен следующий:

Для сравнения, в 2023 году общий размер фиксированных взносов составлял 48 337 рублей (45 076 рублей на пенсионное страхование и 3 261 рубль — на медицинское).

Если доход ИП за год превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачивается взнос в размере 1% от суммы превышения. Этот дополнительный взнос направляется в Пенсионный фонд. Общий размер всех страховых взносов ИП за календарный год не может превышать восьмикратного размера фиксированного взноса. В 2024 году это предельная сумма составляет 427 624 рубля.

¶Сроки уплаты

Фиксированные взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Дополнительный взнос (1% с превышения дохода 300 000 рублей) уплачивается не позднее 1 июля следующего года.

При прекращении предпринимательской деятельности взносы уплачиваются в срок до 15 числа месяца, следующего за датой снятия с учёта в налоговой инспекции.

¶Специфика для плательщиков НПД

ИП на НПД обязаны уплачивать фиксированные взносы на общих основаниях. При этом:

• Доходом, учитываемым при расчёте взноса с превышения (1% свыше 300 000 рублей), признаётся доход от НПД-деятельности, отражённый в мобильном приложении «Мой налог».
• Если ИП совмещает НПД с другими режимами налогообложения (например, УСН), доходы учитываются суммарно.
• При отсутствии дохода за год ИП всё равно обязан уплатить фиксированную часть взносов в полном объёме.

¶Порядок уплаты и отчётность

Плательщики НПД не сдают страховые взносы отдельной отчётности — декларации по страховым взносам ИП не представляют. Расчёт производится на основании данных о доходе, поступающих в налоговую инспекцию через приложение «Мой налог».

Платёжные документы формируются в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. КБК для уплаты взносов на 2024 год:

• Пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160
• Медицинское страхование: 182 1 02 02103 08 1013 160

¶Последствия неуплаты

За несвоевременную уплату взносов налоговая инспекция начисляет пени в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки. При длительной неуплате ФНС может обратиться в суд с иском о взыскании задолженности.

Уплата страховых взносов напрямую влияет на формирование пенсионных прав гражданина: за каждый год уплаты фиксированных взносов на индивидуальный пенсионный счёт начисляются пенсионные баллы (в 2024 году — 7,3 балла за полный год уплаты минимального взноса).

¶История изменений

До 2018 года размер фиксированных взносов был привязан к МРОТ. С 2018 года суммы зафиксированы в Налоговом кодексе в твёрдых величинах, которые индексируются ежегодно. В 2023 году впервые была введена дифференциация: для ИП с доходом до 300 000 рублей взнос составлял 45 076 рублей, а медицинская часть была увеличена отдельно.