Государственный поземельный налог¶

Государственный поземельный налог — это прямой налог, взимаемый государством с владельцев и пользователей земли (землевладельцев, землепользователей, арендаторов) в зависимости от площади, кадастровой стоимости, категории и местоположения земельного участка. В Российской империи, СССР и современной России налог имел различные формы, ставки и механизмы исчисления, отражая экономическую политику государства и этапы земельной реформы.

¶История

¶В Российской империи

В России государственный поземельный налог был введён в 1875 году (по другим данным — в 1878 году) в рамках реформы местного налогообложения. До этого земельные сборы взимались преимущественно в виде оброчной подати с государственных крестьян и подушной подати. Налог устанавливался в фиксированной сумме с каждой десятины (1,09 га) удобной земли и леса, дифференцируясь по губерниям и уездам в зависимости от доходности участков. Ставки колебались от 0,25 до 17 копеек за десятину. Налогом облагались все земли, кроме казённых, церковных, монастырских и некоторых других категорий. Сбором занимались уездные земские управы, а контроль — Министерство финансов. Налог просуществовал до 1917 года, после чего был отменён Временным правительством, а затем большевиками.

¶В СССР

После Октябрьской революции 1917 года земля была национализирована, и частная собственность на землю упразднена. Вместо поземельного налога вводился единый сельскохозяйственный налог (с 1923 года), который взимался с крестьянских хозяйств в зависимости от площади посевов, количества скота и доходности. В 1930-х годах налог был заменён обязательными поставками сельхозпродукции государству. В 1953 году, после смерти И. В. Сталина, была проведена реформа: налог стал взиматься с каждого гектара пашни по твёрдым ставкам, дифференцированным по зонам. В 1965 году налог был преобразован в подоходный налог с колхозов, а для личных подсобных хозяйств — в земельный налог, который взимался по ставкам от 0,5 до 1,5 копеек за квадратный метр. В 1980-х годах ставки были повышены, но налог оставался незначительным источником доходов бюджета.

¶В современной России

С 1992 года, после распада СССР, в России был введён земельный налог как местный налог, регулируемый Налоговым кодексом РФ (глава 31 «Земельный налог»). Налог взимается с собственников земельных участков, землевладельцев и землепользователей (кроме арендаторов). Ставки устанавливаются местными органами власти в пределах, определённых Налоговым кодексом: для сельскохозяйственных земель — не более 0,3% от кадастровой стоимости, для прочих — не более 1,5%. Льготы предоставляются для пенсионеров, инвалидов, ветеранов, многодетных семей и некоторых других категорий. В 2020-х годах налог стал одним из инструментов регулирования рынка недвижимости и борьбы с нецелевым использованием земель.

¶Классификация

Государственный поземельный налог классифицируется по нескольким основаниям:

• По субъекту уплаты: налог с физических лиц (собственников, арендаторов) и с юридических лиц (организаций, предприятий).
• По объекту налогообложения: налог на сельскохозяйственные земли, земли населённых пунктов, земли промышленности, земли лесного и водного фонда, земли особо охраняемых территорий.
• По способу исчисления: кадастровый (на основе кадастровой стоимости), нормативный (на основе нормативной цены земли) и смешанный.
• По уровню бюджета: федеральный (в Российской империи), региональный (в СССР) и местный (в современной России).

¶Характеристики

¶Объект налогообложения

Объектом налогообложения выступают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города, района, сельского поселения). Не облагаются налогом земли, изъятые из оборота (например, заповедники, военные полигоны), земли общего пользования (улицы, парки, кладбища), а также участки, находящиеся в собственности государства или муниципалитетов.

¶Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, установленная по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость рассчитывается на основе рыночной стоимости, площади, местоположения, категории и разрешённого использования участка. В Российской империи налоговая база исчислялась в десятинах, в СССР — в гектарах.

¶Ставки

Ставки налога дифференцируются в зависимости от категории земли и разрешённого использования. В современной России максимальные ставки установлены Налоговым кодексом:

• 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, земель под жилищным строительством, земель личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;
• 1,5% — для прочих земель (промышленности, коммерческой недвижимости, торговли и т.д.).

Местные органы власти могут снижать ставки, устанавливать льготы и дифференцировать их по зонам.

¶Льготы

Налоговые льготы предоставляются для социально незащищённых категорий граждан: пенсионеров, инвалидов I и II групп, ветеранов Великой Отечественной войны, Героев Советского Союза и России, многодетных семей. Льгота заключается в уменьшении налоговой базы на 6 соток (600 кв. м) или в полном освобождении от уплаты налога. Для юридических лиц льготы устанавливаются местными властями, например, для образовательных учреждений, религиозных организаций, государственных предприятий.

¶Применение

Государственный поземельный налог выполняет несколько функций:

• Фискальная: пополнение местных бюджетов (в современной России — до 10–15% доходов муниципалитетов в сельской местности).
• Регулирующая: стимулирование рационального использования земель, борьба с нецелевым использованием (например, высокие ставки для заброшенных участков).
• Социальная: перераспределение доходов через льготы для малообеспеченных слоёв населения.
• Экономическая: учёт земли как объекта недвижимости и основы для налогообложения других видов недвижимости (зданий, строений).

¶Примеры

• В Российской империи в 1900 году ставка поземельного налога в Московской губернии составляла 12 копеек за десятину, в Вологодской — 2 копейки.
• В СССР в 1980 году земельный налог для личных подсобных хозяйств в РСФСР составлял 0,5 копейки за квадратный метр в сельской местности и 1,5 копейки в городах.
• В современной России в 2024 году кадастровая стоимость земельного участка в 10 соток под индивидуальное жилищное строительство в Подмосковье может составлять 1–2 миллиона рублей, налог по ставке 0,3% — 3–6 тысяч рублей в год.

¶Интересные факты

• В Российской империи поземельный налог был одним из немногих прямых налогов, взимаемых с крестьян после отмены крепостного права.
• В СССР налог на землю был отменён в 1965 году для колхозов и совхозов, но восстановлен в 1992 году.
• В современной России налог на землю является одним из самых низких в мире по сравнению с развитыми странами (например, в США ставки могут достигать 2–3% от рыночной стоимости).

¶Критика

Государственный поземельный налог подвергается критике по нескольким причинам:

• Неравномерность: кадастровая стоимость часто не соответствует рыночной, что приводит к завышению или занижению налога.
• Бюрократизация: сложность расчёта и администрирования, особенно для физических лиц.
• Социальная нагрузка: для пенсионеров и инвалидов налог может быть обременительным, несмотря на льготы.
• Экономическая неэффективность: в некоторых регионах налог не стимулирует рациональное использование земли, а лишь увеличивает издержки для владельцев.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 31 «Земельный налог».
• История налогов в России: учебное пособие / под ред. В. Г. Князева. — М.: Финансы и статистика, 2005.
• Земельный налог в Российской империи: сборник статистических данных. — СПб.: Типография Министерства финансов, 1903.
• Федеральный закон «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» от 25.10.2001 № 137-ФЗ.
• Постановление Правительства РФ от 25.04.2023 № 658 «Об утверждении Правил определения кадастровой стоимости земельных участков».