Начисление отпускных в России¶

Начисление отпускных — это расчет денежной суммы, причитающейся работнику за период ежегодного оплачиваемого отпуска, производимый работодателем в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Порядок исчисления регламентируется статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922.

¶Правовая основа

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск гарантировано статьей 114 ТК РФ. Минимальная продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Для отдельных категорий работников (несовершеннолетние, педагогические работники, работники вредных производств) предусмотрен удлиненный отпуск. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (статья 136 ТК РФ). Нарушение этого срока влечет административную ответственность по статье 5.27 КоАП РФ.

¶Расчетный период

Расчетным периодом для исчисления среднего заработка являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Например, если отпуск начинается в июле 2024 года, расчетный период — с 1 июля 2023 года по 30 июня 2024 года. Работодатель вправе установить иной расчетный период (например, 3 месяца), если это не ухудшает положение работника, однако на практике чаще используется стандартный 12-месячный период.

В расчетный период включаются фактически отработанные дни и фактически начисленная заработная плата. Из расчетного периода исключаются периоды, когда работник:

• получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• находился в отпуске без сохранения заработной платы;
• был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработной платы (например, дни донорства);
• находился в простое по вине работодателя или по причинам, не зависящим от сторон.

¶Средний дневной заработок

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется по формуле:

Средний дневной заработок = Сумма учитываемых выплат за расчетный период / (29,3 × количество полностью отработанных месяцев + количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах)

Коэффициент 29,3 — среднемесячное число календарных дней. Он применяется с 2014 года (ранее использовался показатель 29,4).

Если расчетный период отработан полностью, формула упрощается: сумма выплат делится на произведение 29,3 и 12.

¶Неполностью отработанные месяцы

Количество календарных дней в неполном месяце рассчитывается по формуле:

Количество дней = 29,3 / количество календарных дней месяца × количество календарных дней, приходящихся на отработанное время

Например, если работник болел с 10 по 15 июня (6 дней), в июне 30 календарных дней, на отработанное время приходится 24 дня. Расчет: 29,3 / 30 × 24 = 23,44 дня.

¶Выплаты, включаемые в расчет

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда:

• должностной оклад, тарифная ставка;
• сдельный заработок;
• премии и вознаграждения (с особенностями учета);
• доплаты за вредные условия труда, за работу в ночное время, сверхурочную работу;
• районные коэффициенты и процентные надбавки.

Не включаются выплаты социального характера: материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, компенсация стоимости путевок.

¶Учет премий

Премии учитываются в особом порядке:

• ежемесячные премии — не более одной за каждый показатель в месяц расчетного периода;
• квартальные и полугодовые — не более одной за каждый показатель за каждый период;
• годовая премия — учитывается независимо от момента начисления, если она начислена за предшествующий календарный год.

Если расчетный период отработан не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени, если иное не предусмотрено локальными актами.

¶Расчет отпускных

Сумма отпускных определяется умножением среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска:

Отпускные = Средний дневной заработок × Количество дней отпуска

Выходные и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, оплачиваются, однако нерабочие праздничные дни (статья 112 ТК РФ) в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Например, если отпуск приходится на период с 1 по 14 мая, праздничный день 9 мая исключается из расчета, и отпуск продлевается на один день.

¶Налогообложение и страховые взносы

Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для резидентов РФ) или 15% (для доходов свыше 5 млн рублей в год). Налог удерживается при выплате.

Сумма отпускных также облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (включая взносы на травматизм) в общем порядке.

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов: 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх нее.

¶Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Расчет компенсации производится по тем же правилам, что и расчет отпускных: средний дневной заработок умножается на количество неиспользованных дней отпуска.

Количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается пропорционально отработанному времени. За каждый полный отработанный месяц работнику полагается 2,33 дня отпуска (28 дней / 12 месяцев). При расчете применяется правило округления: излишек менее половины месяца отбрасывается, более половины — округляется до полного месяца.

¶Особые случаи

¶Отпуск с последующим увольнением

Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, отпускные выплачиваются в обычном порядке, а окончательный расчет производится в последний рабочий день перед отпуском.

¶Перенос отпуска

Если отпуск переносится по инициативе работодателя (например, из-за производственной необходимости), выплаченные ранее отпускные могут быть зачтены в счет будущих выплат или возвращены работником.

¶Индексация среднего заработка

При повышении окладов в организации средний заработок подлежит индексации. Коэффициент повышения рассчитывается как отношение нового оклада к прежнему. Индексация применяется в зависимости от того, когда произошло повышение: в расчетный период, после расчетного периода до начала отпуска или в период отпуска.

¶Ответственность работодателя

За невыплату отпускных в установленный срок работодатель несет материальную ответственность: проценты за каждый день задержки (статья 236 ТК РФ), а также административную ответственность по статье 5.27 КоАП РФ в виде штрафа: от 30 до 50 тысяч рублей для юридических лиц за первое нарушение и от 50 до 70 тысяч рублей за повторное. При систематических нарушениях возможна дисквалификация должностных лиц.

¶Судебная практика

Верховный суд РФ неоднократно разъяснял вопросы, связанные с расчетом отпускных. В частности, в Обзоре судебной практики от 2022 года указано, что выплата отпускных позднее установленного срока не является основанием для переноса отпуска по инициативе работодателя. Также суды подтверждают, что работник вправе требовать компенсацию морального вреда за задержку выплаты отпускных.