Таможенная проверка

Таможенная проверка — это форма таможенного контроля, осуществляемая таможенными органами в отношении юридических и физических лиц, участвующих в таможенных правоотношениях, с целью проверки соблюдения ими требований таможенного законодательства. Таможенная проверка проводится путём сопоставления сведений, заявленных в таможенных декларациях и иных документах, с фактическими данными о товарах, транспортных средствах, а также с деятельностью проверяемых лиц.

Правовая основа

Таможенная проверка регламентируется главой 52 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) и Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». В рамках ЕАЭС действуют единые подходы к проведению таких проверок, что обеспечивает унификацию контроля на территории всех государств-членов союза.

Цели и задачи

Основными целями таможенной проверки являются:

• выявление фактов нарушения таможенного законодательства;
• проверка достоверности сведений, заявленных в таможенных декларациях;
• контроль за правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов;
• выявление товаров, ввезённых с нарушением установленных запретов и ограничений;
• проверка соблюдения условий таможенных процедур и использования товаров в соответствии с заявленными целями.

Виды таможенных проверок

Таможенный кодекс ЕАЭС выделяет два основных вида проверок: камеральная и выездная.

Камеральная таможенная проверка

Камеральная проверка проводится без выезда к проверяемому лицу, на основании документов и сведений, имеющихся в распоряжении таможенного органа. Она может проводиться в отношении любых лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, а также в отношении лиц, перемещающих товары через таможенную границу. Продолжительность камеральной проверки не должна превышать 90 календарных дней со дня принятия решения о её проведении. Повторное проведение камеральной проверки в отношении одних и тех же товаров и за один и тот же период не допускается.

Выездная таможенная проверка

Выездная проверка проводится с выходом (выездом) должностных лиц таможенного органа на территорию или в помещение проверяемого лица. Она может быть плановой и внеплановой.

• Плановая выездная проверка проводится в соответствии с ежегодными планами, утверждаемыми таможенными органами. Основанием для включения в план могут служить результаты анализа рисков, информация о возможных нарушениях, а также периодичность проведения проверок (как правило, не чаще одного раза в три года в отношении одного лица).
• Внеплановая выездная проверка проводится без предварительного уведомления проверяемого лица. Основаниями для её проведения являются: поступление информации о нарушениях, необходимость проверки исполнения предписаний об устранении нарушений, а также случаи, когда при камеральной проверке выявлены признаки нарушений, требующие выезда на место.

Срок проведения выездной проверки не может превышать 60 календарных дней. В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных экспертиз или получения информации от третьих лиц, срок может быть продлён до 120 календарных дней.

Порядок проведения

Начало проверки

Таможенная проверка начинается с момента предъявления проверяемому лицу решения о её проведении (для выездной) или уведомления о начале камеральной проверки. В решении указываются: основание, вид проверки, проверяемый период, состав проверяющих, а также перечень документов, которые необходимо представить.

Истребование документов

В ходе проверки таможенный орган вправе истребовать у проверяемого лица любые документы и сведения, необходимые для проверки, включая:

• внешнеторговые контракты;
• таможенные декларации;
• транспортные и товаросопроводительные документы;
• бухгалтерские и банковские документы;
• документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений.

Срок предоставления документов — не менее 10 рабочих дней с момента получения требования.

Проведение осмотра и экспертизы

При выездной проверке должностные лица вправе проводить осмотр помещений, территорий, товаров и транспортных средств. Для получения дополнительных сведений могут назначаться таможенные экспертизы, в том числе с привлечением сторонних экспертных организаций.

Оформление результатов

По результатам проверки составляется акт таможенной проверки. В акте отражаются:

• выявленные нарушения (с указанием конкретных норм законодательства);
• обстоятельства, способствовавшие их совершению;
• рекомендации по устранению нарушений.

Если нарушения не выявлены, составляется акт об отсутствии нарушений. В случае выявления нарушений таможенный орган выносит предписание об их устранении, а также может принять решение о привлечении к административной или уголовной ответственности.

Права и обязанности проверяемого лица

Проверяемое лицо имеет право:

• знакомиться с материалами проверки, за исключением документов, содержащих государственную тайну;
• давать объяснения и представлять дополнительные документы;
• обжаловать действия (бездействие) должностных лиц таможенного органа;
• пользоваться услугами представителя (юриста, таможенного брокера).

Обязанности проверяемого лица включают:

• обеспечение доступа должностных лиц на территорию и в помещения;
• представление запрашиваемых документов в установленные сроки;
• не препятствование проведению проверки.

Ответственность за нарушения

Нарушения, выявленные в ходе таможенной проверки, влекут за собой ответственность в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) и Уголовным кодексом Российской Федерации (УК РФ). Наиболее распространённые составы административных правонарушений:

• недекларирование или недостоверное декларирование товаров (ст. 16.2 КоАП РФ);
• несоблюдение запретов и ограничений (ст. 16.3 КоАП РФ);
• нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22 КоАП РФ).

В случае выявления уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере может быть возбуждено уголовное дело по ст. 194 УК РФ.

Значение таможенной проверки

Таможенная проверка является ключевым инструментом обеспечения соблюдения таможенного законодательства, защиты экономических интересов государства и добросовестных участников внешнеэкономической деятельности. Она позволяет выявлять и пресекать нарушения, связанные с занижением таможенной стоимости, неправильной классификацией товаров, несоблюдением запретов и ограничений, а также с уклонением от уплаты таможенных платежей.

Источники

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза).
2. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ.
5. Приказ ФТС России от 25.08.2020 № 720 «Об утверждении Порядка проведения таможенных проверок».