Открыть сервисСервис
Главная → Блог → Выделение НДС: порядок расчёта и учёта

Выделение НДС: порядок расчёта и учёта

Выделение НДС — это определение суммы налога на добавленную стоимость, входящей в стоимость товара, работы или услуги, и её обособленный учёт в бухгалтерском и налоговом учёте. НДС относится к косвенным налогам: он начисляется на добавленную стоимость, созданную на каждом этапе производства и реализации, и уплачивается в бюджет по мере продажи товаров и услуг конечному потребителю. В России НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ; в 2024 году базовая ставка составляет 20 %, пониженные ставки — 10 % и 0 %.

Зачем выделять НДС

Выделение налога необходимо по нескольким причинам. Во-первых, покупатель — плательщик НДС имеет право принять выделенный налог к вычету, уменьшив собственную налоговую нагрузку. Во-вторых, выделение налога требуется для корректного формирования налоговой базы и расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет. В-третьих, бухгалтерский учёт предполагает обособленное отражение НДС на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по НДС».

Способы выделения НДС

По формуле из суммы с учётом налога

Если известна итоговая сумма сделки, включающая НДС, налог выделяется по формуле:

НДС = Сумма × Ставка / (100 + Ставка)

Например, при ставке 20 % и сумме 120 000 рублей: 120 000 × 20 / 120 = 20 000 рублей. Сумма без налога составит 100 000 рублей.

По формуле от суммы без учёта налога

Если известна стоимость без НДС, налог рассчитывается умножением:

НДС = Сумма без НДС × Ставка

При той же ставке 20 % и базе 100 000 рублей налог составит 20 000 рублей, а итог с НДС — 120 000 рублей.

Ставки НДС в России

СтавкаОбъекты налогообложения
20 %Большинство товаров, работ и услуг
10 %Продукты питания, детские товары, медицинские изделия, периодика, книжная продукция, пассажирские перевозки
0 %Экспортные операции, международные перевозки, отдельные операции по реализации нефти и газа
0 % (расчётная)Операции по реализации судов и авиатехники

Компании на общей системе налогообложения обязаны выделять НДС в цене и уплачивать его в бюджет. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, ЕСХН, патенте и ЕНВД НДС не начисляют и не выделяют (за исключением отдельных операций, например импорта товаров).

Учёт НДС в бухгалтерии

Выделенный НДС отражается по дебету счёта 68 и кредиту счёта 19 «НДС по приобретённым ценностям» при принятии налога к вычету, и наоборот — по дебету 19 и кредиту 68 при начислении налога с продажи. Счёт 19 субсидируется по видам имущества: 19.1 — НДС по материально-производственным запасам, 19.2 — по основным средствам, 19.3 — по нематериальным активам.

Для выделения налога в первичных документах используются специальные графы: в счёте-фактуре указываются стоимость без НДС, ставка и сумма налога отдельно. Счёт-фактура является основанием для принятия вычета и составляется по унифицированной форме, утверждённой постановлением Правительства РФ.

Порядок расчёта НДС к уплате

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между налогом, начисленным с реализации (счёт 68, кредит), и налогом, принятым к вычету по приобретённым товарам и услугам (счёт 68, дебет). Дополнительно к вычету принимается НДС, уплаченный на таможне при импорте.

Налоговый период по НДС — квартал. Декларация подаётся в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Уплата производится равными долями в течение трёх месяцев, следующих за налоговым периодом, — не позднее 25-го числа каждого из них.

Особые случаи выделения

При реализации товаров с одновременной передачей прав на объекты интеллектуальной собственности применяется ставка 20 %. При возврате товара покупателем, принявшим его к учёту, продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру и восстанавливает НДС к уплате.

Если контрагент не является плательщиком НДС (например, применяет УСН), выделение налога в счёте-фактуре не производится, а сумма сделки фиксируется без налога. При этом покупатель на общей системе не сможет принять вычет по такой операции.

Распространённые ошибки

Основные ошибки при выделении НДС связаны с применением неверной ставки, использованием округлённых сумм без пересчёта и отражением налога в первичных документах без раздельного указания стоимости без НДС и суммы налога. Ошибки ведут к отказу в вычете, доначислению налога и штрафам по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Источники:

Похожие материалы

Заметили ошибку или не согласны с информацией в статье? Напишите нам support@bfometr.ru