Открыть сервис
Главная → Блог → Форма 1099-NEC

Форма 1099-NEC

Форма 1099-NEC — это налоговый документ, используемый в США для отчётности о доходах, выплаченных физическим лицам, не являющимся сотрудниками (налоговыми резидентами США), за оказанные услуги. Форма предназначена для отражения доходов, не облагаемых налогом на заработную плату (Social Security и Medicare), и подаётся в Службу внутренних доходов США (IRS) как плательщиком, так и получателем дохода. Введена в 2020 году для замены формы 1099-MISC в части отчётности о несотруднических доходах.

История и предпосылки введения

Форма 1099-NEC была введена в результате реформы налоговой отчётности, проведённой IRS в 2020 году. Ранее доходы, выплачиваемые независимым подрядчикам, фрилансерам и другим лицам, не являющимся сотрудниками, отражались в форме 1099-MISC (раздел 7). Однако эта форма охватывала широкий спектр выплат, включая арендные платежи, роялти и прочие доходы, что приводило к путанице и ошибкам при заполнении. В 2019 году IRS приняла решение выделить несотруднические доходы в отдельную форму, чтобы упростить процедуру и повысить точность отчётности. Форма 1099-NEC (NEC — Nonemployee Compensation) начала применяться с налогового года 2020.

Кто и когда обязан подавать форму 1099-NEC

Плательщики (отчитывающиеся лица)

Форма 1099-NEC подаётся любым юридическим или физическим лицом (в том числе индивидуальными предпринимателями), которое в ходе своей коммерческой или профессиональной деятельности выплатило не менее 600 долларов США в течение календарного года физическому лицу, не являющемуся сотрудником. Выплаты могут включать:

  • оплату услуг независимых подрядчиков, фрилансеров, консультантов;
  • комиссионные вознаграждения агентам;
  • гонорары за разовые работы;
  • выплаты за услуги, оказанные в рамках предпринимательской деятельности получателя.

Исключения

Форма не подаётся, если:

  • выплаты произведены в адрес корпораций (за исключением юридических фирм и медицинских организаций, если они зарегистрированы как корпорации);
  • выплаты являются заработной платой сотрудника (в этом случае используется форма W-2);
  • общая сумма выплат за год менее 600 долларов;
  • получатель является иностранным лицом (нерезидентом США) — в этом случае применяется форма 1042-S.

Сроки подачи

Форма 1099-NEC подаётся в IRS до 31 января года, следующего за отчётным. Получатель дохода также должен получить копию формы до 31 января. В отличие от формы 1099-MISC, для 1099-NEC не предусмотрено продление срока подачи — нарушение влечёт штрафные санкции.

Структура и содержание формы

Форма 1099-NEC состоит из нескольких частей, включая:

Форма заполняется в электронном или бумажном виде. Для массовой подачи (более 250 форм) требуется электронный формат через систему IRS FIRE.

Налоговые последствия для получателя

Получатель дохода (физическое лицо, не являющееся сотрудником) обязан включить сумму, указанную в форме 1099-NEC, в свою налоговую декларацию (форма 1040) как доход от самостоятельной занятости (self-employment income). На этот доход начисляется налог на самостоятельную занятость (Self-Employment Tax), который составляет 15,3% (12,4% на Social Security и 2,9% на Medicare) от чистого дохода. Получатель также может вычесть расходы, связанные с получением этого дохода (например, затраты на оборудование, транспорт, программное обеспечение), при условии ведения учёта.

Отличия от формы 1099-MISC

После введения формы 1099-NEC форма 1099-MISC сохранилась, но используется для отчётности по другим видам доходов:

  • арендные платежи (поле 1);
  • роялти (поле 2);
  • прочие доходы (поле 3);
  • выплаты по медицинским услугам (поле 6);
  • выплаты за урожай (поле 10) и т.д.

Основное отличие: форма 1099-NEC предназначена исключительно для доходов, полученных за оказанные услуги, а форма 1099-MISC — для всех прочих видов выплат. При этом плательщик может подать обе формы в отношении одного и того же получателя, если он получил разные виды доходов.

Штрафные санкции за нарушение

За неподачу формы 1099-NEC в срок или за подачу с ошибками IRS налагает штрафы в зависимости от размера компании и времени задержки:

  • 30 долларов за каждую форму, если задержка до 30 дней;
  • 60 долларов за форму, если задержка от 31 дня до 1 августа;
  • 110 долларов за форму, если задержка после 1 августа или форма не подана вовсе;
  • 290 долларов за форму, если нарушение признано умышленным.

Максимальный штраф за календарный год ограничен суммой от 600 000 до 3 000 000 долларов в зависимости от размера бизнеса.

Особенности для иностранных лиц и нерезидентов

Форма 1099-NEC не применяется к выплатам в адрес иностранных лиц (нерезидентов США), если они не имеют статуса налогового резидента США. Для таких выплат используется форма 1042-S (Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding). Однако если иностранное лицо является резидентом США по налоговым правилам (например, проживает в США более 183 дней в году), оно обязано получать форму 1099-NEC наравне с гражданами США.

Практическое применение

Форма 1099-NEC широко используется в сферах, где распространён наём независимых подрядчиков: IT-услуги, консалтинг, строительство, дизайн, маркетинг, юридические и бухгалтерские услуги. Плательщики обязаны запрашивать у получателей форму W-9 (Request for Taxpayer Identification Number and Certification) для корректного заполнения 1099-NEC. В случае отказа получателя предоставить W-9 плательщик обязан удержать 24% от суммы выплаты в качестве налога (backup withholding).

Источники

  • Internal Revenue Service. Instructions for Form 1099-NEC (2024). — Washington, D.C.: U.S. Government Publishing Office, 2024.
  • Internal Revenue Code, Title 26, Subtitle F, Chapter 61, Subchapter A, Part III, § 6041.
  • IRS Publication 15-A: Employer’s Supplemental Tax Guide (2024).
  • IRS Publication 525: Taxable and Nontaxable Income (2024).
  • U.S. Code of Federal Regulations, 26 CFR § 1.6041-1.

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы