Совмещение ИП и работы по найму¶

Совмещение индивидуального предпринимательства и работы по найму — одновременная деятельность физического лица в статусе индивидуального предпринимателя (ИП) и наёмного работника у работодателя. Российское законодательство не запрещает такую комбинацию: регистрация в качестве ИП не отменяет права заключить трудовой договор, а работа по найму не препятствует регистрации в качестве предпринимателя.

¶Правовая основа

Трудовой кодекс РФ не содержит запрета на занятие предпринимательской деятельностью для работников. Статья 60 ТК РФ запрещает требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, но это ограничение относится к трудовым обязанностям, а не к внешней деятельности за пределами рабочего времени.

Статья 276 ТК РФ обязывает работников, замещающих руководящие должности, получать разрешение на занятие предпринимательской деятельностью от собственника имущества организации или уполномоченного органа. Для рядовых сотрудников такое разрешение не требуется.

Статья 273 ТК РФ устанавливает запрет на совместительство для руководителей коммерческих организаций (за исключением случаев, когда управление поручено по договору другой организации или индивидуальному предпринимателю). Однако ИП не является совместителем в смысле главы 44 ТК РФ: предпринимательская деятельность — не трудовая функция у другого работодателя, а самостоятельный вид деятельности.

¶Когда ИП не может работать на своём же предприятии

Единственное жёсткое ограничение: индивидуальный предприниматель не может заключить трудовой договор сам с собой. Это следует из статьи 56 ТК РФ, где трудовой договор определяется как соглашение между работодателем и работником — двумя разными сторонами. ИП, выступающий работодателем, не может быть одновременно своим же работником.

На практике это означает: если человек зарегистрировал ИП и хочет «трудоустроиться» к своему же ИП, оформить трудовой договор невозможно. Для выплаты самому себе заработной платы и уплаты страховых взносов «за себя» ИП обязан независимо от наличия доходов.

¶Налоговые последствия

При совмещении ИП и работы по найму налоговый статус зависит от выбранной системы налогообложения:

• УСН (упрощённая налоговая система) — доходы ИП облагаются по ставке 6 % (доходы) или 15 % (доходы минус расходы). Налог с зарплаты наёмного работника удерживает работодатель.
• Патентная система (ПСН) — доступна при соответствии видам деятельности из перечня регионального закона. Страховые взносы «за себя» при ПСН уменьшают стоимость патента.
• ОСНО (общая система) — ИП уплачивает НДФЛ 13 % с доходов от предпринимательской деятельности, при этом может заявить профессиональные вычеты.

Работодатель ежемесячно перечисляет за наёмного работника НДФЛ и страховые взносы. ИП параллельно уплачивает страховые взносы «за себя» — фиксированную сумму, установленную на календарный год (в 2024 году — 53 756,85 рубля, в 2025 году — 55 553 рубля), плюс 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей за год.

¶Вычеты и взаимозачёт

Работник, получающий доход от работодателя, вправе получить стандартный налоговый вычет на ребёнка. При этом доходы от предпринимательской деятельности в расчёт не принимаются — уменьшать НДФЛ с зарплаты за счёт «ипешного» дохода нельзя.

Страховые взносы ИП «за себя» не уменьшают налог с зарплаты у работодателя. Однако ИП на УСН «Доходы» или ПСН вправе уменьшить свой авансовый платёж или стоимость патента на сумму фиксированных взносов, уплаченных за тот же период, — но не более чем на 50 %.

¶Отпуск и больничные

Ежегодный оплачиваемый отпуск по трудовому договору не влияет на статус ИП: предпринимательская деятельность продолжается, даже когда работник находится в отпуске. Больничный лист, оплачиваемый работодателем, также не освобождает ИП от уплаты взносов и подачи отчётности.

¶Отчётность ИП при работе по найму

ИП обязан вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), сдавать декларации по выбранной системе налогообложения и платить взносы «за себя» независимо от того, есть ли доходы от предпринимательской деятельности. Работодатель при этом подаёт за работника справку 2-НДФЛ.

¶Когда ИП выгодно совмещать с работой

Практика показывает, что совмещение распространено среди специалистов, оказывающих услуги по договорам ГПХ или желающих легализовать подработку. Для работников бюджетной сферы и госслужащих действуют отдельные ограничения: законодательство о государственной гражданской службе запрещает служащим заниматься предпринимательской деятельностью (кроме преподавательской, научной и творческой работы).

Источники:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (статьи 60, 273, 276)
• Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 23, глава 34.1)
• ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
• Письма Минфина России по вопросам совмещения предпринимательской деятельности и работы по найму